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若是汇缴之前取得***：

1、冲掉去年计提装修费

借：管理费用-装修费 -20万元

贷：其他应付款-装修费 -20万元

2、根据***金额做正确的凭证

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3、***装修费

借：其他应付款-装修费 20万元

贷：***存款 20万元

政策参考：

政策参考1：

根据《***税wu总局关于企业所得税若干问题的公告》（***税wu总局公告2011年第34号）的规定“六、关于企业提供有效凭证时间问题

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”

总结：

如果能在汇算清缴前取得有效凭证的，是可以税前扣除处理的，否则，就不能扣除了。

政策参考2：

国税发[2009]114号规定“未按规定取得合法有效凭据不得在税前扣除。”

政策参考3：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定：“企业应***所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国院财政、税务主管部门另有规定的除外。”

政策参考4：

《企业会计准则——基本准则》第九条规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

1、基本案情

某市稽查局推进风险管理实践，认真******人开展风险任务***自查，税务人员通过一公司税务部门提供的***申报表、企业财务报表、审计报告等资料，通过案头分析与资料核查，发现该公司存在向任职***董事***董事费的情形，但企业个人所得税申报资料里却没有劳务报酬这个税目，究竟是企业用错了税目还是漏缴了税款呢？通知该企业财务负责人存在的涉税疑点，代理记账，同时提供了相关政策文件。企业通过自查补缴海外五位***董事费个人所得税税款及滞纳金共计53万多元。

2、处理如果

企业通过自查补缴个人所得税税款34.8万元、滞纳金18.2万元。

3、政策依据

***税wu总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知（国税发[1994]89号）第八条规定，个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。

《***税wu总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发[2009]121号）规定，（一）《***税wu总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知》（国税发[1994]89号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形；

（二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

4、延伸提示

1）董事费的***如何处理呢？是否需要凭票扣除呢？

外聘***董事的劳务报酬需要按规定到国税***代kai***普通票，***董事费一方凭票税前扣除。

2）董事费的企业所得税如何处理呢？

根据《***税wu总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发[2009]121号）关于董事费征税问题的规定，个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的董事费按劳务报酬所得项目征税；个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

企业实际***给在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的支出，按工资薪金项目在税前扣除；企业实际***给外聘的董事、监事的劳务报酬，铜陵代理记账公司好不好，应凭票在税前扣除。

3）自查补缴税款还要加收滞纳金吗？

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条，***人未按照规定期限缴***款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务***除责令限期缴纳外，从滞***款之日起，代理记账公司，按日加收滞***款万分之五的滞纳金。

4)本案例中为什么未对该单位进行罚款呢？

《***税wu总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见》（国税发[2004]108号）规定，对***评估发现的一般性问题，如计算填写、政策理解等非主观性质差错，可由税务***约谈***人。通过约谈进行必要的提示与辅导，引导***人自行纠正差错，在申报***期限内的，根据税法有关规定免予处罚；超过申报***期限的，加收滞纳金。