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共享单车的快速发展给人们出行带来了极大便利，解决了出行“最后一公里”问题。同时丰富了人们的出行选择，满足了大众的出行需求。那么，在我们日常使用共享单车的过程中，会涉及到哪些税务知识呢？跟着小编一起来看一下吧！

平时大家在使用共享单车时，最直观的涉及到资金支出的主要有两部分：一是根据使用共享单车的时长支付的骑行费用；二是在使用共享单车前的押金充值。我们就从这两部分分别进行讨论：

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根据时长支付的骑行费用

从共享单车企业的运营模式来看，消费者在一定时间内使用共享单车并为此支付费用，本质上是一种租赁行为——即在消费者使用时，单车的所有权依然属于共享单车运营企业，消费者行使的是单车的使用权。因此，可视为共享单车运营企业提供给消费者的是有形动产经营租赁服务。

依据财税〔2013〕106号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》，铜陵哪家代账公司好，有形动产经营租赁服务增值税税率为17%。

第十二条 增值税税率：

（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

（二）提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为11%。

（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。

（四）财政bu和国家税wu总局规定的应税服务，税率为零。

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使用共享单车的押金充值

对于共享单车运营企业来说，押金在财务核算上属于其他应付款，在税务处理上不征收增值税。同时，押金和车费储值在银行账户中均会产生利息收入，其增值税处理为存款利息。

依据财税〔2016〕36号文附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，存款利息属于不征收增值税项目，无需缴纳增值税。

（二）不征收增值税项目。

1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。

2.存款利息。

3.被保险人获得的保险赔付。

4.房地产主管部门或者其zhi定机构、公ji金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债quan、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

一、企业基本情况

A有限责任公司是2013年3月份成立的境外独资企业，注册资本：3000万欧元，该企业主要从事汽车燃料发动机的点火线圈及配套注塑件的生产与销售业务，属于增值税一般纳税人，其境外母公司是世界ling先的汽车发动机电子点火线圈研发及生产商，该公司的企业所得税由当地国家税wu局管理。根据双随机选案，当地税务机关于2017年9月对A有限责任公司的2015—2016年度的涉税情况进行了检查。2015年企业自行申报企业所得税收入4.55亿元，缴纳企业所得税1127.75万元；2016年企业自行申报企业所得税收入4.87亿元，铜陵大润发代账公司，缴纳企业所得税823.16万元。

二、疑点核查过程

2016年该公司申报收入较2015年增长近3200万元，而且在成本与2015年相比基本持平的情况下，为何2016年该公司缴纳的企业所得税不增反降呢？这引起了检查人员的密切关注。

在对该公司财务数据系统比对后，检查人员发现该公司2015年列支管理费用约4300万元， 2016年列支管理费用约5500万元，较2015年增加了近1200万元。那么，增加的管理费用又是因何而来的呢？

针对检查人员的疑问，该公司财务负责人提供了相关书面材料并解释，A公司因生产新型产品需要，于2016年1月1日与境外母公司签订了《有偿使用特许权协议》，协议约定境外母公司为境内A公司提供使用专有技术， A公司应于当年12月31日支付特许权使用费1200万元。A公司在2016年12月取得了境外母公司开具的发票（非我国发票），由于境外母公司不急于索取该笔款项，因此A公司截至检查时款项仍未支付，因此也未做任何税务处理。那么，A公司的税务处理是否正确呢？

三、处理结果及依据

问题一、向境外单位支付特许权使用费未代扣代缴增值税

根据《财政bu、国家税wu总局关于推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）相关规定：

第六条：中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。

第十二条：在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内。

第十五条： （一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6%.

根据上述规定，境外母公司提供特许权服务虽未取得款项，但已于2016年12月开具了发票，增值税纳税义务已发生。通过查阅双方签订的《有偿使用特许权协议》内容，税务机关确定境外母公司取得特许权使用费的服务中涉及的增值税不符合免征增值税条件。因其在境内未设有经营机构，A公司作为购买方应为增值税扣缴义务人。因此，当地税务机关予以补征A公司2016年12月未代扣代缴增值税67.92万元及滞纳金处理。计算过程如下：

1200/（1 6%）*6%=67.92万元

问题二、向境外单位支付特许权使用费未代扣代缴预提企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法》相关规定：

第三条规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

第三十七条规定，铜陵代账公司价格，对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

第十九条规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，代账公司，按照下列方法计算其应纳税所得额：（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

根据《国家税wu总局关于营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告》（国家税wu总局公告2013年第9号）规定，营业税改征增值税试点中的非居民企业，取得《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得，在计算缴纳企业所得税时，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。

根据上述规定，A公司虽未实际支付款项，但扣缴义务已发生，A公司应以不含税收入代扣代缴预提企业所得税。最终当地税务机关将非居民企业所得税税款113.21万元及滞纳金解缴入库。计算过程如下：

1200/（1 6%）*10%=113.21万元