劳务派遣？人力外包？怎么分？一文说通透了！（三）
五、发僄开具规定
（一）劳务派遣
发僄分类编码简称：人力资源服务
选择差额***的***人，向用工单位收取用于***给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会***及住房公ji 金的费用，不得开具***专用发僄，可以开具普通发僄。
（二）人力资源外包
发僄分类编码简称：经纪代理服务
向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会***、住房公ji 金，不得开具***专用发僄，可以开具普通发僄。
六、案例分析
甲是一家劳务派遣公司，本月取得劳务派遣收入200万元，***给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会***及住房公ji 金的费用180万元，为计算简便，假设未发生其他业务，未取得进项发僄，不考虑其他税费。
1.甲为一般***人
（1）一般计税
应***额=200/1.06×6%=11.32万元。
解析：一般***人提供劳务派遣服务，按照一般计税方法计算缴纳***时，以取得的全部价款和价外费用为销售额。
发僄开具提示：开一张价税合计200万元，税额11.32元，税率为6%的***专用发僄或普通发僄，品名为*人力资源服务*劳务派遣服务。
（2）选择简易计税
应***额=（200-180）/1.05%×5%=0.95万元。
解析：一般***人提供劳务派遣服务选择差额***时，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位***给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会***及住房公ji 金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳***。
发僄开具提示：有三种方法，一是通过新系统中的差额***功能，录入含税销售额200万元和扣除额180万元，系统自动计算税额0.95万元和不含税金额199.05万元，备注栏自动打印“差额征税”字样。劳务外包中，从事外包劳务的劳动者由承包人直接管理，发包人不得直接对其进行管理，发包人的各种规章制度也并不适用于从事外包劳务的劳动者，否则就相当于一只脚迈入了劳务派遣的门槛。二是开具两张发僄：一张***专用发僄价税合计20万元，备注栏注明某月劳务派遣管理费；另一张普通发僄价税合计180万元，备注栏注明某月工资、资金、社会***。三是全额开具一张普通发僄，价税合计金额200万元，税率5%。
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对于企业和员工而言劳务派遣和劳务外包有和不同
对于企业而言，劳务派遣和外包是一种比较省心的人事管理方法，企业把自己有限的资源和时间用到增强企业核心竞争力方面，投入到激烈的市场竞争中去。
对于员工来说，无论派遣工还是外包工，在劳动管理、薪资待遇、社会保障等方面，劳务公司都必须严格遵照***《劳动法》及其他相关规定执行，切实保障劳动者权益。另一张普通发僄价税合计180万元，备注栏注明某月工资、资金、社会***。目前***《劳动法》，人力资源管理萎员会制定的《劳务派遣暂行规定》等***文件，还是真正倾向员工利益的。即使劳务派遣，劳务外包，如果人力资源管理公司完全按照***条文规定来执行，待遇和正式工其实基本相同，甚至作为补偿，工资待遇可能还更高。如果是大型企业和大型人力资源管理公司，一般都会严格按照***规定操作，基本上不会有不法用工的事情发生。
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劳务派遣和劳务外包在税务优惠方面的差异?
1、派遣公司在缴纳营业税时，可以只对管理费部分缴***金，而不需要将对从用工单位收取的劳务费作为税基。对于企业而言，劳务派遣和外包是一种比较省心的人事管理方法，企业把自己有限的资源和时间用到增强企业核心竞争力方面，投入到激烈的市场竞争中去。在实务中，为了划分清楚，派遣单位应在对用工单位开具票时，将劳务费和管理费分别开具。管理费票上注明“管理费”字样，劳务费在票上注明“劳动者工资、***、住房公ji 金”字样，如统一***或标注不清，会混淆两者之间的区分，以至于税务***无法区别，导致多交税款。?
劳务外包作为一项“承揽”的经济事项和劳务派遣的性质截然不同，不能适用于上述规定，应按所得的经济报酬全额缴税。?
2、根据《***税务zong局关于企业所得税应***所得额若干税务处理问题的公告》（***税务zong局公告2012年第15号）规定:“企业因雇用季节工、***、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。在服务外包关系中，如服务人员在工作中给第三方造成损害，承包单位作为实际用工方，需向第三方承担赔偿责任，发包方无需承担任何责任。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。”笔者认为，这项规定实际上扩大了用工企业工资薪金的支出范围，准予用工单位将***给劳动者的报酬纳入本单位的工资总额（仅限于工资***部分），并且这部分工资总额及依据其计算的相关费用限额，如职工教育经费、工会经费、劳动保护费等，也可以在税前扣除。用工单位可以利用这条规定，合理地扩大本单位职工教育经费、工会经费及劳动保护费的支出税前支出限额，起到合理***的作用。?
而劳务外包是整体业务的外包，其经济性质和劳务派遣截然不同，不能享受上述的规定。2017年1月5日，松雅公司收到顺河区人民珐院发来的潘某诉临湖公司、松雅公司的民事起诉状。如果确有必要对劳动者进行岗前培训和劳动保护，这部分费用可由发包单位和承包单位事前协商，将其纳入承包费用中，由承包单位负责对劳动者培训和劳动保护。值得注意的是，这部分费用必须纳入营业税的税基缴纳营业税，而不能像劳务派遣一样合理***。
四川天贤途人力资源有限公司是***从事人才（劳务）派遣、人力资源开发培训、管理咨询和人力资源服务外包的机构，主要依托***和省人事、劳动保障部门及大专院校，引进世界创新思维、诚信服务及理念及发达******技术和管理模式，在人力资源方面为广大企***（用人单位）和劳动者提供多方位的一站式开发及管理服务，用优质的服务得到了多方企业的一致认可。劳务派遣是“小包”，相当于人力资源的外包，由劳务派遣公司为用人企业提供职工，企业只负责用人。
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