广州天河新安会计师事务所是2009年1月经广东省财政厅粤财会（2009）1号文批准成立的经济鉴证中介机构，依法在广州市工商行政管1理局天河分局登记注册，取得4401062200706号营业执照。广州天河新安会计师事务所作为广州会计师事务所中的佼佼者，依靠人才优势，我们将积极创造市场机遇，为客户提供鉴证服务和咨询服务。我们还将创新服务产品，提高服务能力，适应市场，与时俱进本单位设审计部、税务代理部等多个部门。公司主营：汇算清缴***，年底企业所得税汇算清缴，企业所得税汇算清缴办法，企业所得税年终汇算清缴，公司所得税汇算清缴等等。
***人办理企业所得税年度***申报时，应如实填写和报送下列有关资料:
(一)企业所得税年度***申报表及其附表;
(二)财务报表;
(三)备案事项相关资料;
(四)总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况;
(五)委托中介机构代理***申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括***调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告;
(六)涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》;
(七)主管税务***要求报送的其他有关资料。
***人采用电子方式办理企业所得税年度***申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质***申报资料。
第九条 ***人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度***申报或备齐企业所得税年度***申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期***申报。
第十条 ***人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度***申报。
《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》
为规范非居民企业所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)及其实施细则的有关规定，制定本办法。
一、汇算清缴对象
(一)依照外国(地区)***成立且实际管理机构不在中国境内，企业年终汇算清缴机构，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业(以下称为企业)，无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及本办***定参加所得税汇算清缴。
(二)企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴:
1.临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款;
2.汇算清缴期内已办理注销;
3.其他经主管税务***批准可不参加当年度所得税汇算清缴。
二、汇算清缴时限
(一)企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务***报送年度企业所得税***申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
(二)企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务***办理当期企业所得税汇算清缴。
三、申报***
(一)企业办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料:
1.年度企业所得税***申报表及其附表;
2.年度财务会计报告;
3.税务***规定应当报送的其他有关资料。
(二)企业因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报，应当在年度终了之日起5个月内，向主管税务***提出延期申报申请。主管税务***批准后，可以适当延长申报期限。
(三)企业采用电子方式办理***申报的，应附报纸质***申报资料。
(四)企业委托中介机构代理年度企业所得税***申报的，应附送委托人签章的委托书原件。
(五)企业申报年度所得税后，经主管税务***审核，需补缴或退还所得税的，应在收到主管税务***送达的《非居民企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书》(见附件1和附件2)后，按规定时限将税款补缴入库，或按照主管税务***的要求办理退税手续。
(六)经批准采取汇总申报缴纳所得税的企业，其履行汇总***的机构、场所(以下简称汇缴机构)，应当于每年5月31日前，向汇缴机构所在地主管税务***索取《非居民企业汇总申报企业所得税证明》(以下称为《汇总申报***1证明》，见附件3);企业其他机构、场所(以下简称其他机构)应当于每年6月30前将《汇总申报纳1税证明》及其财务会计报告送交其所在地主管税务***。
广州天河新安会计师事务所作为广州会计师事务所中的佼佼者，依靠人才优势，我们将积极创造市场机遇，为客户提供鉴证服务和咨询服务。我们还将创新服务产品，提高服务能力，适应市场，与时俱进本单位设审计部、税务代理部等多个部门。本单位秉承顾客至上，锐意进取的经营理念，为广大客户提供全1方位的优质服务。公司主营：年终企业所得税汇算清缴，企业年度所得税汇算清缴，企业年终汇算清缴机构，企业所得税年度汇算清缴，企业所得税汇算清缴审计，汇算清缴办理等等。欢迎惠顾！
年终汇算清缴所得税的会计处理如下：
1．按月或按季计算应预缴所得税额：
借：所得税贷：应交税金--应交企业所得税
2. 缴纳季度所得税时：
借：应交税金--应交企业所得税
贷：***存款
3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：
借：以前年度损益调整
贷：应交税金--应交企业所得税
4．缴纳年度汇算清应缴税款：
借：应交税金--应交企业所得税贷：***存款
5. 重新分配利润
借： 利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：
借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）贷：以前年度损益调整
7.重新分配利润
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
8.经税务***审核批准退还多缴税款：
借：***存款
贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）.
9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：
借：所得税
贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）
10.免税企业也要做分录：
借：所得税
汇算清缴需要报送的资料
***人办理企业所得税年度***申报时，应如实填写和报送下列有关资料：
（一） 企业所得税年度***申报表及其附表
（二）财务报表
（三）备案事项相关资料
四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况
（五）委托中介机构代理***申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括***调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告
（六）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》
（七）主管税务***要求报送的其他有关资料：
1.须经税务***审批的事项，报送税务***正式批复复印件；
须向税务***报备的事项，企业年终汇算清缴机构，报送《企业所得税报备项目申请表》及相关报备资料。
2.减免税企业：凡2009年度享受企业所得税各类税收优惠（即填报了年度申报表附表五《税收优惠明细表》相关项目）的企业，应随同年度申报表报送减免税项目相关证明材料。
3.退税企业：年终汇算清缴发生多缴企业所得税税款需要退税的企业，应随同年度申报表报送《北京市朝阳区***税务局退税申请书》及退税相关资料。
4.零申报企业：实行查账征收企业所得税的***人进行年度***申报时，其***申报主表中利润总额的计算（第1-12行）金额均为零或通过第1-12行的运算后第13行“利润总额”金额为零的或***调整后所得（第23行）均为零、实行核定征收企业所得税的***人应***所得（第23行）为零的，应对其零申报的原因进行书面详细说明，由法人签字、加盖公章后随同年度***申报表一并向主管税务管理所进行报送。
5.亏损企业：应对亏损的原因进行书面详细说明，由法人签字、加盖公章后随同年度***申报表一并向主管税务管理所进行报送。
6.高新技术企业：
广州天河新安会计师事务所是2009年1月经广东省财政厅粤财会（2009）1号文批准成立的经济鉴证中介机构，依法在广州市工商行政管1理局天河分局登记注册，取得4401062200706号营业执照。事务所主营：企业注销汇算清缴***，汇算清缴所得税账务处理，年度所得税汇算清缴，公司汇算清缴怎么做，如何进行汇算清缴等等。如果您的企业需要做年度的汇算清缴，就找广州天河新安会计师事务所吧！
房地产企业所得税`土地***汇算清缴问题
一、根据***1税务总局的规定，采取预售方式销售开发产品的房地产开发企业，增城企业年终汇算清缴，其当期取得的预售收入先按规定的利润率计算出预计营业利润额，再并入当期应***所得额统一计算缴纳企业所得税，待开发产品完工时再进行结算调整。
二、土地***汇算清缴
依据：***1税务总局关于印发《土地******管理规程》的通知
国税发[2009]91号：
第九条 ***人符合下列条件之一的，应进行土地***的***。
（一）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；
（二）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；
（三）直接转让土地使用权的。
第十条 对符合以下条件之一的，主管税务***可要求***人进行土地******。
（一）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；
（二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；
（三）***人申请注销税务登记但未办理土地******手续的；
（四）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务***规定的其他情况。
对前款所列第（三）项情形，应在办理注销登记前进行土地******。
第十一条 对于符合本规程第九条规定，应进行土地******的项目，***人应当在满足条件之日起90日内到主管税务***办理***手续。对于符合本规程第十条规定税务***可要求***人进行土地******的项目，由主管税务***确定是否进行***；对于确定需要进行***的项目，由主管税务***下达***通知，***人应当在收到***通知之日起90日内办理***手续。
应进行土地******的***人或经主管税务***确定需要进行***的***人，在上述规定的期限内拒不***或不提供***资料的，主管税务***可依据《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。
第二十条 土地***扣除项目审核的内容包括：
（一）取得土地使用权所***的金额。
（二）房地产开发成本，包括：土地征用及***补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。
（三）房地产开发费用。
（四）与转让房地产有关的税金。
（五）***规定的其他扣除项目。
土地***计算
（一）计算土地***的公式为：
应纳土地***＝增值额×税率
1、公式中的“增值额”为***人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。
***人转让房地产所取得的收入，包括***收入、实物收入和其他收入。
计算增值额的扣除项目：
（1）取得土地使用权所***的金额；
（2）开发土地的成本、费用；
（3）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；
（4）与转让房地产有关的税金；
（5）财1政部规定的其他扣除项目。
土地***实行四级超率累进税率：
增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％。
增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。
增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％。
增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。
上面所列四级超率累进税率，每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例，均包括本比例数。
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