富达财务(图),代账公司

1、基本案情

某市稽查局推进风险管理实践，认真******人开展风险任务***自查，税务人员通过一公司税务部门提供的***申报表、企业财务报表、审计报告等资料，通过案头分析与资料核查，发现该公司存在向任职***董事***董事费的情形，但企业个人所得税申报资料里却没有劳务报酬这个税目，究竟是企业用错了税目还是漏缴了税款呢？通知该企业财务负责人存在的涉税疑点，同时提供了相关政策文件。企业通过自查补缴海外五位***董事费个人所得税税款及滞纳金共计53万多元。

2、处理如果

企业通过自查补缴个人所得税税款34.8万元、滞纳金18.2万元。

3、政策依据

***税wu总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知（国税发[1994]89号）第八条规定，个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。

《***税wu总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发[2009]121号）规定，（一）《***税wu总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知》（国税发[1994]89号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形；

（二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

4、延伸提示

1）董事费的***如何处理呢？是否需要凭票扣除呢？

外聘***董事的劳务报酬需要按规定到国税***代kai***普通票，***董事费一方凭票税前扣除。

2）董事费的企业所得税如何处理呢？

根据《***税wu总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发[2009]121号）关于董事费征税问题的规定，个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的董事费按劳务报酬所得项目征税；个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，铜陵代账公司怎么样，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

企业实际***给在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的支出，按工资薪金项目在税前扣除；企业实际***给外聘的董事、监事的劳务报酬，应凭票在税前扣除。

3）自查补缴税款还要加收滞纳金吗？

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条，***人未按照规定期限缴***款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务***除责令限期缴纳外，从滞***款之日起，按日加收滞***款万分之五的滞纳金。

4)本案例中为什么未对该单位进行罚款呢？

《***税wu总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见》（国税发[2004]108号）规定，对***评估发现的一般性问题，代账公司，如计算填写、政策理解等非主观性质差错，可由税务***约谈***人。通过约谈进行必要的提示与辅导，代账公司，引导***人自行纠正差错，在申报***期限内的，根据税法有关规定免予处罚；超过申报***期限的，加收滞纳金。

推开营改增以后，******申报表先后经历过5次修改，***近的一次调整出现在《关于调整******申报有关事项的公告》(***税wu总局公告2017年第53号 )中，具体咱们往下看～

2016年03月31日发布

《关于quan面推开营业税改征***试点后******申报有关事项的公告》(***税wu总局公告2016年第13号)。

公告规定了申报表填写的基本框架，同时明确了企业范围：中华人民共和国境内******人均应按照本公告的规定进行******申报。

2016年05月05日发布

《关于调整******申报有关事项的公告》(***税wu总局公告2016年第27号)。

公告对《本期抵扣进项税额结构明细表》和《******申报表(小规模***人适用)》及其附列资料进行调整。明确了***一般***人***道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费***(不含财政***)上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入《******申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第8栏“其他”。同时，“其他”栏次还可以填列财政局开具的土地价款凭证、***人按照规定不得抵扣且未抵扣的进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途的改变后用于允许抵扣进项税额的项目等。

2016年5月10日发布

《关于营业税改征***部分试点***人******申报有关事项调整的公告》(***税wu总局公告2016年第30号)。

公告规定，在******申报其他资料中增加《营改增税负分析测算明细表》，由从事建筑、房地产、***或生活服务等经营业务的***一般***人在办理******申报时填报。

2017年05月23日发布

《关于调整******申报有关事项的公告》(***税wu总局公告2017年第19号)。

为配合***税率的简并，***税wu总局发布公告，对******申报有关事项进行了调整，《******申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)中的“11%税率”栏次调整为两栏，分别为“11%税率的货物及加工修理修配劳务”和“11%税率的服务、不动产和无形资产”。《******申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中的第8栏“其他”栏次调整为两栏，分别为“加计扣除农产品进项税额”和“其他”。

2017年12月29日发布

《关于调整******申报有关事项的公告》(***税wu总局公告2017年第53号 )。

公告规定：2018年2月1日起，废止******申报附列资料中的《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》和《本期抵扣进项税额结构明细表》。

案情介绍

2017年11月份某市税务***在评估该市一家一般***人电器生产企业***税负情况时，发现该企业竟然存在***适用税率错误的情况，出售的已经使用过的包装物、低值易耗品、材料等40万元全部按照简易办法依照3%征收率减按2%征收***，导致少缴***近6万元，会计人员的解释是本以为属于销售旧货行为，铜陵哪家代账公司好，因此依照3%征收率减按2%征收***。

税务***耐心解释了销售旧货和销售自己使用过的物品在***征收上的不同，并及时要求企业补缴了少缴的***近6万元，并处以相应罚款。

销售旧货和销售自己使用过的物品截然不同

(1)旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)。经营旧货是指经营者从其他单位或个人收购已使用过的物品(包括使用方作固定资产、低值易耗品处理的物品)在对外出售，比如专门从事二手车买卖的企业;

(2)旧货是物品的使用人、销售人不是同一个人，一人使用，一人销售，但是销售自己使用过的物品，物品的使用人、销售人是同一个人;

(3)销售旧货，***按照简易办法依照3%征收率减按2%征收，但是销售自己使用过的物品(除固定资产外)，一般***人应按17%的税率计算缴纳***。

(4)销售旧货，依照3%征收率减按2%征收***，不得开具***专用***，一般***人销售自己使用过的物品可以开具***专用票。