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注意事项

企业要做好企业所得税汇算清缴工作，应在准确会计核算的基础上，注意以下几个问题。

申报汇缴要按期

***人除另有规定外，应在***年度终了后5个月内，向主管税务***报送《企业所得税年度***申报表》和税务***要求报送的其他有关资料，办理结清税款手续。如果***人因不可抗力，不能按期办理***申报的(比如受冰冻灾害的影响)，可按照《税收征管法》及其实施细则的规定，办理延期***申报。

财产损失要申报

根据《***税1务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》(***税务1总局公告〔2011〕第25号)第四条规定，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除;法定资产损失，应当在企业向主管税务***提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。该《公告》第五条还规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务***申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

减免优惠要备案

《税收减免管理办法(试行)》(国税发〔2005〕129号)规定，减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务***审批的减免税项目;备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务***审批的减免税项目。***人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经按规定具有审批权限的税务***审批确认后执行。***人享受备案类减免税，应提请备案，经税务***登记备案后，自登记备案之日起执行。***人未按规定备案的，一律不得减免税。

***事项要调整

至今税收制度和会计制度之间的差异很大，在成本费用税前列支方面，税***定了可以列支、不允许列支和限制性列支等项目，这就要求***人逐项审核成本费用项目，对不符合规定的要在汇算清缴时予以调整。企业所得税汇算清缴一般会涉及账务调整和***事项调整。账务调整只是针对违反会计制度规定所作账务处理的调整，***调整则是针对会计与税法差异的调整。前者必须进行账内调整，通过调整使之符合会计规定;后者只是在账外调整，即只在***申报表内调整，通过调整使之符合税***定。

年度亏损要弥补

企业***年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转期***长不得超过5年。

填报口径要统一

根据企业所得税***定，在计算应***所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税***定不一致的，应按照企业所得税***定计算。企业所得税***定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算，以统一填报口径。主要包括准备金税前扣除、资产损失税前扣除、不征税收入、免税收入、***损失扣除、税收优惠、弥补亏损、企业资产处署等系列数据填报，要遵循有关税收***、财务制度规定，确保口径一致。

电子申报要熟练

在系统安装后首1次输入企业信息的时候要仔细填写企业的基础信息，包括企业的行业、经济性质、核算方式即就地缴纳还是汇总缴纳等，这些基础信息都要填写，所得税汇算清缴价格，而且要和税务登记信息即税务局的CTAIS中登记信息一致，才能申报成功。企业在录入数据的时候，每张表格包括主表、附表和财务报表都要填写，没有数据的就填零。特别是财务报表的期初和期末数都要填，而且资产负债表的期初数不能为零。有些企业的资产负债表的期初数都填零，结果不能打包通过，新开1户的企业资产负债表的期初数就填写企业开业时的经济状态，记住不能零。在申报表的主表中，如果企业是亏损的，在应***所得额这一栏不能填负数，应该填0。

全1面实施小企业会计准则与营改增试点后，为了帮助企业正确***申报，减轻小企业减轻税负，通过对筹1资，***和经营活动的合理策划，为企业创造效益，帮助企业在向税务***顺利完成***申报，结清企业所得税税款。畅捷通会计家园举行了一系列的关于汇算清缴的***视频讲座，所得税汇算清缴价格，其中有***税务部门的专门亲自坐镇，为企业支招，就企业关注的热点话题现场讲解，其中有阳光节税，合同与***，小企业稽查风险防范等讲座，另有多名***线上互动答疑，帮助财税人员学习和进步。同时在问答区开僻有税收相关的专栏，众多知名财税***为企业解读汇算清缴的政策及问题。

股东向企业捐赠资金，企业接受这部分资金时，需要缴纳企业所得税么？

答：根据《***税1务总局关于企业所得税应***所得额若干问题的公告》（***税务1总局公告2014年第29号）第二条规定：“企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在***分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的***，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。”
　　因此，如果企业接受股东捐赠的资金计入资本金的，不作为收入缴纳企业所得税;如果作为收入处理的，应当计入收入总额计算缴纳企业所得税。

员工接受继续教育，取得会计本科学1位，企业报销学费，可以所得税税前扣除吗？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主1席令第63号）第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应***所得额时扣除。”
　　根据《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》（财建〔2006〕317号）第九条规定: “企业职工参加社会上的学1历教育以及个人为取得学1位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。”
　　因此，企业员工接受继续教育所发生的学费属于员工个人消费，不属于职工教育经费的范畴，不得税前扣除。

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没有***的管理费用汇算清缴可以列支吗

答：汇算清缴时未取得***，费用不准予在企业所得税税前扣除。

税法依据：《***1税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(***1税务总局公告2011年第34号)第六条、关于企业提供有效凭证时间问题：

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

声明：此回答仅代表个人观点，与本人所在单位无关，且不具有任何***效力。因此回答引起的任何后果，本人及本人所在单位不承担任何责任。涉税问题以税务******终解释为准，会计相关问题以财1政部门***终解释及行业准则规定为准。

汇算清缴前取得的费用***可以税前扣除吗?

《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应***所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;

不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国1务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

《***1税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(***1税务总局公告2011年第34号)第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

根据上述规定，汇算清缴前取得***的，可以税前扣除，不再进行***调整。

广州天河新安会计师事务所是2009年1月经广东省财政厅粤财会（2009）1号文批准成立的经济鉴证中介机构，依法在广州市工商行政管1理局天河分局登记注册，取得4401062200706号营业执照。广州天河新安会计师事务所作为广州会计师事务所中的佼佼者，依靠人才优势，我们将积极创造市场机遇，为客户提供鉴证服务和咨询服务。我们还将创新服务产品，提高服务能力，适应市场，与时俱进本单位设审计部、税务代理部等多个部门。公司主营：汇算清缴补提所得税，总分机构所得税汇算清缴，***1新所得税汇算清缴，所得税汇算清缴期，所得税如何汇算清缴缴等等。

企业所得税汇算清缴

汇算清缴是指***人在***年度终了后规定时期内，依照税收***、***、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应***所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税***申报表，向主管税务***办理年度企业所得税***申报、提供税务***要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

什么时候开始所得税汇算清缴?

《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定:企业应当自年度终了之日起五个月内，所得税汇算清缴价格，向税务***报送年度企业所得税***申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

征收对象

企业所得税的征收对象是指企业的生产经营所得、其他所得和***所得。

企业所得税汇算清缴税前扣除

自2008年两税合并实施后，《***1税务总局关于印发的通知》(国税发[2000]84号)被废止失效，而新企业所得税法第八条中对于税前扣除的规定却极为简单: "企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应***所得额时扣除。"铂略咨询调查分析，这一规定在2008年引起了造成了诸多税企争议。何谓合理?何谓与取得收入有关?这让跨国企业的财税经理人们大感踌躇。有鉴于此，***1税务总局拟在2014年发布《企业所得税税前扣除管理办法》。

企业所得税汇算清缴所需资料

1、营业执照副本、(国地税)税务登记证、***机构代码证、外汇登记证(外企适用)复印件(盖章)

2、本年度(1-12月)资产负债表、利润表、现金流量表(盖章)

3、上年度审计报告(年审适用)、上年度所得税汇算清缴鉴证报告

4、地税综合申报表(1-12月)、******申报表(1-12月)复印件(盖章)

5、元月份各税电子回单(盖章)

6、企业所得税季度预缴***申报表(4个季度)复印件(盖章)

7、总账、明细账(包括费用明细账)、记账凭证

8、现金盘点表、***对账单及余额调节表(盖章)

9、固定资产盘点表、固定资产及折旧计提明细表(盖章)

10、享受优惠政策的税务***文件及相关证明文件的复印件