广州天河新安会计师事务所是2009年1月经广东省财政厅粤财会（2009）1号文批准成立的经济鉴证中介机构，依法在广州市工商行政管1理局天河分局登记注册，取得4401062200706号营业执照。事务所主营：汇算清缴实务，所得税年度汇算清缴，年底汇算清缴***，汇算清缴***费，汇算清缴申请表等等。我们还将创新服务产品，提高服务能力，适应市场，与时俱进本单位设审计部、税务代理部等多个部门。本单位秉承顾客至上，锐意进取的经营理念，为广大客户提供全1方位的优质服务。
土地***的预缴
1.审计难点
房地产企业在项目竣工交付使用前会开始预售并取得预售房款（在会计上尚不符合收入确认条件），根据《土地***暂行条例》及相关规定，税务***可以预征土地***，企业应按当地税务***的规定预缴土地***。各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况和不同类型房地产确定具体的预征率，***1税务总局规定:除保障房外，东部地区省份不得低于2%，中部和东北部地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%。在这个环节***是关注企业是否按当地规定的预征率，企业汇算清缴所得税，足额预缴了土地***。
2.应对措施
（1）通过访谈、查阅项目立项审批等相关文件，了解核实该房地产项目的具体类型，如经济适用住房、普通住宅、别墅、写字楼等；
（2）结合预收款明细账及相关备案材料，关注是否存在还有预收房款之外的其他手续费、代理费等收入，检查、复核企业是否按适用的预征率，足额预缴了土地***；
（3）结合房屋销售记录和房屋存量记录，通过实地查看，***关注是否存在视同销售未入账而未足额预缴土地***的情况。
(二) 按收入配比计提土地***、审核增值额的计算
土地***的***
1.审计难点
根据相关规定，对房地产开发项目全部竣工、完成销售的、整体转让未竣工决算房地产开发项目的、直接转让土地使用权的，企业应当在满足条件之日起90日内到主管税务***办理***手续；对已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的等情况，主管税务***可要求企业进行土地******，具体按主管税务***下达的***通知要求办理相关***手续。
在这一环节***关注对符合***条件应***的房地产项目，企业是否按规定及时进行土地***的***工作，并对***的结果进行复核。
2.应对措施
（1）获取企业开发项目明细表，了解项目的立项、用地、开发、销售等情况，判断是否存在应***而未***的开发项目和有视同销售未入账而造成不符合***条件的项目，对应***而未***的项目应关注企业是否已按***要求足额计提土地***，天河汇算清缴，是否在财务报表中做出了适当的披露；
（2）对当期***完毕的开发项目，应对***结果进行复核。由于土地***的***工作，企业一般委托税务师事务所进行。在审计中，注册会计师应取得土地******的鉴证报告，并根据《注册会计师审计准则1421号——利用***的工作》的要求，执行相应的审计程序对鉴证报告的合法性、真实性进行复核。在复核中应***关注注册税务师是否按照《土地******鉴证业务准则》及其指南的相关规定执行***鉴证业务，是否存在重大遗漏。
广州天河新安会计师事务所作为广州会计师事务所中的佼佼者，依靠人才优势，我们将积极创造市场机遇，为客户提供鉴证服务和咨询服务。我们还将创新服务产品，企业汇算清缴所得税，提高服务能力，适应市场，与时俱进本单位设审计部、税务代理部等多个部门。本单位秉承顾客至上，锐意进取的经营理念，为广大客户提供全1方位的优质服务。公司主营：如房地产所得税汇算清缴，所得税汇算清缴收费，企业年底汇算清缴，预提费用汇算清缴***，广州所得税汇算清缴等等。欢迎惠顾！
汇算清缴是需要先填写年度财务报表，才能申报企业所得税吗？
根据《***1税务总局关于为***人提供企业所得税税收政策风险提示服务有关问题的公告》（公告2017年第10号）第四条（第三则）规定：
税收政策风险提示服务是在***人正式申报***前进行的，需要***人提前一天将本企业的财务报表、企业所得税优惠事项备案表等信息，通过互联网报送至税务***。***人之前已经完成以上信息报送的，无需重复报送。
因此，需要使用税收政策风险提示服务的***人需要提前一天申报年度财务报表后才能申报企业所得税。
品企业为营业员报销办理健康证的费用，是否可以在企业所得税前扣除？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主1席令第63号）第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应***所得额时扣除。”
另外，根据《***1税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》（国税发〔2009〕114号）规定：“未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。”
因此，企业发生的该项费用可以凭真实、合法、有效的凭据在企业所得税前扣除。
2017年度汇算清缴何时开始网上申报？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主1席令第63号）第五十四条规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务***报送年度企业所得税***申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
年初，***1税务总局发布了《***1税务总局关于发布lt;中华人民共和国企业所得税年度***申报表（a类，2017年版）gt;的公告》（***1税务总局公告2017年第54号），对企业所得税年度***申报表进行了修订，为做好2017年度企业所得税年度汇缴申报接收工作，税务部门正在进行申报系统的开发及测试工作，具体时间以各省市税务***通知为准。
跨地区经营汇总***企业如何办理汇算清缴手续？
答：根据《***1税务总局关于印发lt;跨地区经营汇总***企业所得税征收管理办法gt;的公告》(***1税务总局公告2012年第57号)规定：“第十条 汇总***企业应当自年度终了之日起5个月内，企业汇算清缴所得税，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照本办***定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。
汇总***企业在***年度内预缴企业所得税税款少于全年应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内由总、分机构分别结清应缴的企业所得税税款;预缴税款超过应缴税款的，主管税务***应及时按有关规定分别办理退税，或者经总、分机构同意后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
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如何判断企业该不该参加所得税汇算清缴？
依照外国(地区)***成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机 构、场所的非居民企业，无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及非居 民企业所得税汇算清缴管理办***定参加所得税汇算清缴。
非居民企业具有下列情形之一的，可以不参加当年度的所得税汇算清缴：临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已结清税款；汇算清缴期内已办理注销；其他经主管税务***批准可不参加当年度所得税汇算清缴的情形。
企业在汇算清缴时才享受的税收优惠政策有哪些？
答
企业在汇算清缴时才享受的税收优惠政策主要包括：
研发费用加计扣除政策、
高新技术企业税收优惠政策、
软件和集成电路产业优惠政策、
技术***型服务企业所得税优惠政策
以及环境保护、节能节水项目企业所得税优惠政策等。
汇算清缴常见误区
弥补以前年度亏损一定优先于税收优惠
企业所得税中涉及的税收优惠事项具体到主表，共涉及5个行次，分别为第17行“免税、减计收入及加计扣除”，第20行“所得减免”，第22行“抵扣应***所得额”;第26行“减免所得税额”和第27行“抵免所得税额”。
这5行次在分布时，以第21行“弥补以前年度亏损”为分水岭，“免税、减计收入及加计扣除”，“所得减免”行次顺序在“弥补以前年度亏损”前，意味着这两项税收优惠优先于弥补亏损，而“抵扣应***所得额”，“减免所得税额”和“抵免所得税额”行次顺序在“弥补以前年度亏损”后，弥补亏损优先于这三项税收优惠。也就是说，如果弥补亏损后仍为负数，则“抵扣应***所得额”等三项税收优惠无法享受。此规则是为了防止计算应***所得额为负数，企业发生亏损时，应当通过以后年度弥补亏损进行处理，而不是计算出负数的应***额。
需要强调的是，为使***人可***1大限度享受所得税税前弥补亏损政策(有限定期限)和抵扣应***所得额优惠政策(无限定期限)，按照有利于***人原则，2017版企业所得税申报表将原第21行“抵扣应***所得额”与第22行“弥补以前年度亏损”的行次顺序进行对调。调整后，***人先用***调整后所得弥补以前年度亏损，再用弥补以前年度亏损后的余额抵扣可抵扣的应***所得额。因此要具体问题具体分析，不能简单得出弥补亏损优先于税收优惠的结论。
减免税所得不得放弃
主表将企业按规定享受的所得减免优惠项目放在第 19 行“***调整后所得”后单独处理，即第20行“所得减免”。这样处理所得减免是出于以下考虑：税收优惠政策属于***性1行为，从事税收优惠项目的***人具有选择是否享受税收优惠的权利。也就是说，如果***人不提出或者不主张税收优惠政策，税务部门是无权要求***人必须享受税收优惠的；反之，企业提请享受减免税优惠需要举证，否则视为放弃税收优惠。
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