花都企业年终汇算清缴|新安***会计师事务所

广州天河新安会计师事务所是2009年1月经广东省财政厅粤财会（2009）1号文批准成立的经济鉴证中介机构，依法在广州市工商行政管1理局天河分局登记注册，取得4401062200706号营业执照。广州天河新安会计师事务所作为广州会计师事务所中的佼佼者，依靠人才优势，我们将积极创造市场机遇，为客户提供鉴证服务和咨询服务。我们还将创新服务产品，提高服务能力，适应市场，与时俱进本单位设审计部、税务代理部等多个部门。公司主营：汇算清缴***，年底企业所得税汇算清缴，企业所得税汇算清缴办法，企业所得税年终汇算清缴，公司所得税汇算清缴等等。

***人办理企业所得税年度***申报时，应如实填写和报送下列有关资料:

(一)企业所得税年度***申报表及其附表;

(二)财务报表;

(三)备案事项相关资料;

(四)总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况;

(五)委托中介机构代理***申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括***调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告;

(六)涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》;

(七)主管税务***要求报送的其他有关资料。

***人采用电子方式办理企业所得税年度***申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质***申报资料。

第九条 ***人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度***申报或备齐企业所得税年度***申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期***申报。

第十条 ***人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度***申报。

《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》

为规范非居民企业所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)及其实施细则的有关规定，制定本办法。

一、汇算清缴对象

(一)依照外国(地区)***成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业(以下称为企业)，无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及本办***定参加所得税汇算清缴。

(二)企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴:

1.临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款;

2.汇算清缴期内已办理注销;

3.其他经主管税务***批准可不参加当年度所得税汇算清缴。

二、汇算清缴时限

(一)企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务***报送年度企业所得税***申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

(二)企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务***办理当期企业所得税汇算清缴。

三、申报***

(一)企业办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料:

1.年度企业所得税***申报表及其附表;

2.年度财务会计报告;

3.税务***规定应当报送的其他有关资料。

(二)企业因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报，应当在年度终了之日起5个月内，向主管税务***提出延期申报申请。主管税务***批准后，可以适当延长申报期限。

(三)企业采用电子方式办理***申报的，应附报纸质***申报资料。

(四)企业委托中介机构代理年度企业所得税***申报的，应附送委托人签章的委托书原件。

(五)企业申报年度所得税后，经主管税务***审核，需补缴或退还所得税的，应在收到主管税务***送达的《非居民企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书》(见附件1和附件2)后，按规定时限将税款补缴入库，或按照主管税务***的要求办理退税手续。

(六)经批准采取汇总申报缴纳所得税的企业，其履行汇总***的机构、场所(以下简称汇缴机构)，应当于每年5月31日前，向汇缴机构所在地主管税务***索取《非居民企业汇总申报企业所得税证明》(以下称为《汇总申报***1证明》，见附件3);企业其他机构、场所(以下简称其他机构)应当于每年6月30前将《汇总申报纳1税证明》及其财务会计报告送交其所在地主管税务***。

广州天河新安会计师事务所是2009年1月经广东省财政厅粤财会（2009）1号文批准成立的经济鉴证中介机构，依法在广州市工商行政管1理局天河分局登记注册，取得4401062200706号营业执照。广州天河新安会计师事务所作为广州会计师事务所中的佼佼者，依靠人才优势，我们将积极创造市场机遇，为客户提供鉴证服务和咨询服务。我们还将创新服务产品，提高服务能力，适应市场，与时俱进本单位设审计部、税务代理部等多个部门。公司主营：汇算清缴如何申报，汇算清缴调整有哪些，企业汇算清缴怎么做，核定征收汇算清缴，汇算清缴处理公司等等。

个人独资企业与合伙企业

汇算清缴期限

***者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴。

***者应当在每月或者每季度终了后7日内预缴，年度终了后30日内，***者向主管税务***报送《个人独资企业和合伙企业***者个人所得税申报表》，并附送年度会计决算报表和预缴个人所得税***凭证。年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

汇算清缴地点

***者应向企业实际经营管理所在地主管税务***申报缴纳个人所得税。***者从合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业向企业实际经营管理所在地主管税务***申报缴纳***者应纳的个人所得税，并将个人所得税申报表抄送***者。

***者兴办两或以上企业时的汇算清缴

***者兴办两个或两个以上企业的，应分别向企业实际经营管理所在地主管税务***预缴税款。年度终了后办理汇算清缴时，区别不同情况分别处理:

⑴***者兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务***办理年度***申报，并依所有企业的经营所得总额确定适用税率，以该企业的经营所得为基础，计算应缴税款，企业年终汇算清缴公司，办理汇算清缴;

⑵***者兴办的企业中有合伙性质的，***者应向经常居住地主管税务***申报***，办理汇算清缴，但经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地为办理年度汇算清缴所在地，企业年终汇算清缴公司，并在5年内不得变更。5年后需要变更的，须经原主管税务***批准。

⑶***者兴办两个或两个以上企业的，向企业实际经营管理所在地主管税务***办理年度***申报时，应附注从其他企业取得的年度应***所得额;其中含有合伙企业的，应报送汇总从所有企业取得的所得情况的《合伙企业***者个人所得税汇总申报表》，同时附送所有企业的年度会计决算报表和当年度已缴个人所得税***凭证。

企业所得税汇算清缴风险的含义

所谓企业所得税汇算清缴风险(以下简称"汇算清缴风险")是指负有企业所得税汇算清缴义务***人在主观遵从税收***、***的前提下，由于自身的生产经营活动以及税务行政当局的征管活动等各种内外部原因，造成企业所得税汇算清缴义务的不遵从以及不当遵从，导致各种经济利益损失和权益灭失的可能性。其中，经济利益不仅包括原有经济利益，还包括未来的经济利益;权益亦然。我们可以从以下几个方面来理解这一概念:

⒈只有负有企业所得税汇算缴纳义务的***人才有可能产生汇算清缴风险。截止到2014年，除核定应税企业所得税税额的***人不要进行企业所得税汇算清缴外，其他***人均须于每年5月底前履行汇算清缴义务。

⒉汇算清缴风险以***人在主观上遵从税收******为前提的，也就是说因***人主观上不遵从税收******包括偷税***所引发的不利后果并不属于汇算清缴风险范围。因为***人主观***已经不再是是否产生风险问题了，而是必须依法承担***责任。

⒊引发汇算清缴风险的原因是多方面的，既有***人方面的原因，也有税务行政当局方面的原因，还可能是由其他第三方引起的;既有税收征纳双方理解与执1法方面的原因，也有***制定者立法方面的原因。

⒋对***人来说，汇算清缴风险更多的只是一种可能性，并不表明***人必然承担这种风险。可能与现实之间是存在本质差异的。如果已经成为现实，那么就不再是风险了，而是损失。

广州天河新安会计师事务所作为广州会计师事务所中的佼佼者，依靠人才优势，我们将积极创造市场机遇，为客户提供鉴证服务和咨询服务。我们还将创新服务产品，提高服务能力，适应市场，与时俱进本单位设审计部、税务代理部等多个部门。本单位秉承顾客至上，锐意进取的经营理念，为广大客户提供全1方位的优质服务。公司主营：财务汇算清缴***，所得税汇算清缴公司，营业税汇算清缴***，所得税汇算清缴调整，企业年终汇算清缴公司，分支机构汇算清缴等等。欢迎惠顾！

企业所得税的预缴

1.审计难点

房地产企业所得税的计算缴纳与其他企业相比有其特殊性，主要表现在：一是销售未完工开发产品取得收入应计算预计毛利额计入当期应***所得额；二是开发产品完工或视同完工时，应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当期应***所得额。在这一环节***应关注企业是否及时预缴企业所得税。

2.应对措施

（1）复核企业是否按由省、自治区、直辖市***税务局、地方税务局规定的计税毛利率，计算预缴销售未完工开发产品取得收入应纳所得税额；

（2）复核收入确认是否及时、完整，对应作收入的代收款项是否及时按规定申报***；扣除项目是否恰当。

企业所得税的汇算清缴

1.审计难点

年度企业所得税的汇算清缴较为复杂、***性强，如在出具审计报告前企业未聘请税务师事务所进行所得税汇算清缴鉴证并出具鉴证报告，注册会计师需对企业所得税的汇算结果进行审核；如已由税务师事务所出具了鉴证报告，注册会计师需对鉴证报告进行复核。

对于已完工或视同完工的开发产品，对于毛利差的审核是难点，并且其结果对当期所得税的影响较大。

2.应对措施

（1）关注对已完工或视同完工的开发产品，企业是否推迟结转完工收入、成本，不计毛利差，企业计算的毛利差是否经税务师事务所审核并出具鉴证报告。如已出具鉴证报告，应进行复核；如未由税务师事务所进行鉴证，注册会计师应对企业计算的毛利差进行审核；

（2）在毛利差的审核中，应复核用于计算所得税费用的开发产品项目收入的完整性、成本和费用扣除项目的恰当性；***关注开发项目中存在安置回迁户的，安置房是否视同销售；是否与购房者签订阴阳合同而少计收入；是否未按规定将应计入营业收入的停车位、车库、阁楼等款项收入错计入往来款；将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修***按规定移交给有关部门、单位时，是否及时做代扣缴处理等情况；

（3）在毛利差的审核中，还应关注计税成本对象的确定是否符合《关于印发lt;房地产开发经营业务企业所得税处理办法gt;的通知》（国税发［2009］31号）、《***1税务总局关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告》（***1税务总局公告2014年第35号）的相关规定，是否合理区分已完工成本对象、在建成本对象和未建成本对象，花都企业年终汇算清缴，是否在报送主管税务***后进行了调整；各项成本分摊是否合理、准确，共同成本和不能分清负担对象的间接成本是否遵循一定的分配方法，按受益原则和配比原则分配至各成本对象；

（4）在毛利差的审核中，还应关注成本费用的会计口径与税务口径（计税成本）的差异调整情况，如是否将应该费用化的支出项目资本化等。对成本费用扣除的税务处理、计税成本的核算、特定事项的税务处理等应按《***1税务总局关于印发lt;房地产开发经营业务企业所得税处理办法gt;的通知》（国税发[2009]31号）的相关规定处理。

为什么我点审核的时候，提示年度企业所得税利润总额和企业会计报表利润总额不一致，是什么原因？

答：因为按照申报流程，需要先填写企业年度会计报表，再填写企业所得税年度申报表。所以如果出现上述审核提示，请按以下步骤操作：

（1）先保存当前填写的报表；

（2）填写企业年度会计报表，填写的时候记录下利润表中的本年利润总额是多少。然后点审核，审核通过后保存；

（3）重新打开企业所得税年度申报表，核对主表利润总额是否一致。重新点审核；

（4）审核通过后，就可以发送报表。您可以先发会计报表，也可以和企业所得税年度申报表一起发送。