新安会计师***放心、番禺企业年终汇算清缴

广州天河新安会计师事务所是2009年1月经广东省财政厅粤财会（2009）1号文批准成立的经济鉴证中介机构，依法在广州市工商行政管1理局天河分局登记注册，取得4401062200706号营业执照。广州天河新安会计师事务所作为广州会计师事务所中的佼佼者，依靠人才优势，我们将积极创造市场机遇，为客户提供鉴证服务和咨询服务。我们还将创新服务产品，提高服务能力，适应市场，与时俱进本单位设审计部、税务代理部等多个部门。公司主营：汇算清缴如何申报，汇算清缴调整有哪些，企业汇算清缴怎么做，核定征收汇算清缴，汇算清缴处理公司等等。

个人独资企业与合伙企业

汇算清缴期限

***者应纳的个人所得税税款，按年计算，企业年终汇算清缴单位，分月或者分季预缴。

***者应当在每月或者每季度终了后7日内预缴，年度终了后30日内，***者向主管税务***报送《个人独资企业和合伙企业***者个人所得税申报表》，并附送年度会计决算报表和预缴个人所得税***凭证。年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

汇算清缴地点

***者应向企业实际经营管理所在地主管税务***申报缴纳个人所得税。***者从合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业向企业实际经营管理所在地主管税务***申报缴纳***者应纳的个人所得税，并将个人所得税申报表抄送***者。

***者兴办两或以上企业时的汇算清缴

***者兴办两个或两个以上企业的，应分别向企业实际经营管理所在地主管税务***预缴税款。年度终了后办理汇算清缴时，区别不同情况分别处理:

⑴***者兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务***办理年度***申报，并依所有企业的经营所得总额确定适用税率，以该企业的经营所得为基础，计算应缴税款，办理汇算清缴;

⑵***者兴办的企业中有合伙性质的，***者应向经常居住地主管税务***申报***，办理汇算清缴，但经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地为办理年度汇算清缴所在地，并在5年内不得变更。5年后需要变更的，须经原主管税务***批准。

⑶***者兴办两个或两个以上企业的，向企业实际经营管理所在地主管税务***办理年度***申报时，应附注从其他企业取得的年度应***所得额;其中含有合伙企业的，应报送汇总从所有企业取得的所得情况的《合伙企业***者个人所得税汇总申报表》，同时附送所有企业的年度会计决算报表和当年度已缴个人所得税***凭证。

企业所得税汇算清缴风险的含义

所谓企业所得税汇算清缴风险(以下简称"汇算清缴风险")是指负有企业所得税汇算清缴义务***人在主观遵从税收***、***的前提下，由于自身的生产经营活动以及税务行政当局的征管活动等各种内外部原因，造成企业所得税汇算清缴义务的不遵从以及不当遵从，导致各种经济利益损失和权益灭失的可能性。其中，经济利益不仅包括原有经济利益，还包括未来的经济利益;权益亦然。我们可以从以下几个方面来理解这一概念:

⒈只有负有企业所得税汇算缴纳义务的***人才有可能产生汇算清缴风险。截止到2014年，除核定应税企业所得税税额的***人不要进行企业所得税汇算清缴外，其他***人均须于每年5月底前履行汇算清缴义务。

⒉汇算清缴风险以***人在主观上遵从税收******为前提的，也就是说因***人主观上不遵从税收******包括偷税***所引发的不利后果并不属于汇算清缴风险范围。因为***人主观***已经不再是是否产生风险问题了，而是必须依法承担***责任。

⒊引发汇算清缴风险的原因是多方面的，既有***人方面的原因，也有税务行政当局方面的原因，还可能是由其他第三方引起的;既有税收征纳双方理解与执1法方面的原因，也有***制定者立法方面的原因。

⒋对***人来说，汇算清缴风险更多的只是一种可能性，并不表明***人必然承担这种风险。可能与现实之间是存在本质差异的。如果已经成为现实，那么就不再是风险了，而是损失。

广州天河新安会计师事务所是2009年1月经广东省财政厅粤财会（2009）1号文批准成立的经济鉴证中介机构，依法在广州市工商行政管1理局天河分局登记注册，取得4401062200706号营业执照。事务所主营：汇算清缴职工薪酬，汇算清缴报告公司，企业所得税汇算清缴退税，小规模***人所得税汇算清缴，企业所得税汇算清缴申报等等。我们还将创新服务产品，提高服务能力，适应市场，与时俱进本单位设审计部、税务代理部等多个部门。本单位秉承顾客至上，锐意进取的经营理念，企业年终汇算清缴单位，为广大客户提供全1方位的优质服务。

企业所得税汇算清缴风险的表现

汇算清缴风险主要包括下列几种形式:

⒈经济负担风险。所谓经济负担风险是指可能会造成***人经济负担增加的一种汇算清缴风险。这里的经济负担应当作广义理解，既可能是经济负担的绝1对增加，如多缴***款;也可能是经济负担的相对增加，如经济利益减少。经济负担风险包括***成本增加、缴纳额外税款、缴***收滞纳金以及其他经济负担的增加等。这里我们需要强调两点:其一，***人在所得税汇算清缴中多缴纳的税款并不都会成为***风险，因为按照税法的规定，如果***人多缴纳了税款，那么税务***发现的应当立即退还，企业年终汇算清缴单位，而税务***发现的，可以在汇算清缴结束之日起三年内申请退还。其二，一些人士通常会将税收滞纳金作为行政处罚风险，而且税收滞纳金确实兼具补偿性与处罚性，但是鉴于中国税法中滞纳金与罚款是并处的，因而我们将税收滞纳金为经济负担风险。

⒉行政处罚风险。行政处罚风险系指在***人在主观上不存在***的故意，甚至于不存在主观过失的前提条件下，由于多方面的原因，特别是税收***政策本身的原因而在实质上***，可能面临税务***依照***、***的规定予以税务行政处罚，***人为此承担税务行政责任的一种风险。鉴于目当今中国税收法制还不完善，税收行政执1法水平还相对较低等原因，中国***人所面临的行政责任风险是非常高的。同样，我们也必须强调，对于***人来说，并不是所有的***都是需要承担行政处罚风险的，因为按照现行税法的规定，***人实施的一般税收***行为如果在五年内未被税务***发现的，税务***就不能再行处罚了。

⒊***制裁风险。与行政处罚风险相似，***制裁风险是指***人在主观上不存了***故意的情况下，但实质上却构成税收***并且情况或者程度较为严重，可能面临***制裁的一种风险。必须强调，当今中国***人的***制裁风险并不多源于***人自身。从理论上讲，***人主观故意性偷税***并不属于***风险的范畴，而税收***在***构成上也都需要***人具有主观的***故意。但是鉴于中国现行的税收***制度非常不完善，而且执1法与税收***的水平也不很高，因而，实践中，***人的很多非主观性税收***行为也被作为***行为处理了。可以说我们很多***人都是在不存在任何主观故意的情况下承担***责任的。

⒋信誉损失风险。除了上文的有形风险外，对***人来说，还存在着一些无法计量或者无法用数据表示的无形风险，这就是信誉、商誉以及名誉损失风险。这种风险通常表现为***人被税务行政当局裁定实行了税收***行为时，其他***人会因此而对其诚信、***等产生怀疑，就可能不愿再与其进行交往、合作，就有可能使其生产经营活动遭受严重的影响。虽然这种影响，在中国当今条件尚不很严重，但是在国外，这种风险是非常严重的，番禺企业年终汇算清缴，别说是一次偷税、***，即使是一次小小的税收计缴失误，也有可能导致***危机并***终而遭致破产。可以说，随着中国税收法治化程度的加深，以及社会***体系的建设，相信在不久的将来，信誉损失风险将会越来越大，因此，对我们***人来说，切不可掉以轻心。

⒌权利灭失风险。所谓权利灭失风险是指***人未正确按照税收***的规定履行相关义务，进而导致相关税收权利的灭失。所得税汇算清缴中的权利灭失风险是非常普遍的，比如说***人符合企业所得税减免税收优惠，但因为未进行备案，那么也就可能不能享受优惠了;再比如说***人符合高新技术企业的条件，但因为未进行认定，因而也就不能适用15%的低税率优惠了。

企业所得税汇算清缴风险的防控策略

引发所得税汇算清缴风险的原因是多方面的，既有***人方面的原因，也有税务行政方面的原因，还有税收立法以及其他方面的原因，自然，***人针对不同原因采取不同的策略:

⒈进行税收业务培训是根本的风险防控策略。

***人不理解或者不能正确理解企业所得税政策是引发汇算清缴风险***主要的原因，因而，对***人来说，消除与防范汇算清缴风险的***主要策略就是熟悉企业所得税政策。基于此，***人在进行所得税汇算清缴时，应当鼓励财会办税员学习和掌握企业所得税业务，必要时，可以让他们系统地参加大成方略***人俱乐部等社会机构***的汇算清缴培训，包括企业所得税汇算清缴风险防控以及所得税***申报表填报的专项培训。但是我们必须强调，***人不应该无节制地参与培训，而必须注意培训成本的控制。

⒉开展会计核算审核是基础的风险防控策略。

企业所得税汇算清缴是以会计核算为基础的，因而，***人会计核算的正确与否直接关系到企业所得税汇算清缴结果的正确与否，也就在一定程度上决定着汇算清缴的风险大小。自然，***人在开始所得税汇算清缴前，就必须对其会计核算进行一次全1面和彻底地检查与审计，并按照***统一会计制度的规定，对其中的差错与不当之处进行纠正与调整。就当今而言，在对会计核算进行审核时，***人需要特别注意的是:企业所得税发生的经济业务是否按照规定取得了合法有效的凭证。如果没有取得合法有效的凭证，那么应当采取与业务相关方进行联系，进行补救。必要时，也可以到税务***补开合法有效的***。当然，这里需要提醒***人注意的是:其一，审核特别是补正合法***必须在每年12月底之前完成;其二，采取税务***代1开1***补正***时，必须注意补正成本问题，如果补正***的成本较大，甚至超过了直接调增***所得计算企业所得税即不进行税前扣除的成本，那么***人应当选择放弃***补正。

⒊正确调整税会差异是主要的风险防控策略。

会计与所得税法间是存在较大差异的，这就需要***人在进行企业所得税汇算清缴时就两者间的差异进行调整。如果***人未将其间的差异进行调整，那么不管其会计核算多么***，对税收政策的掌握多么全1面，都不能根1除汇算清缴风险。因此，***人要确保汇算清缴不产生风险，就必须比较、调整两者间的差异，特别是能够按照税法的规定和要求进行正确计算缴纳所得税税款。

广州天河新安会计师事务所是2009年1月经广东省财政厅粤财会（2009）1号文批准成立的经济鉴证中介机构，依法在广州市工商行政管1理局天河分局登记注册，取得4401062200706号营业执照。事务所主营：年终所得税汇算清缴，土地***汇算清缴，所得税汇算清缴怎么算，所得税汇算清缴怎么做，汇算清缴所得税退回等等。我们还将创新服务产品，提高服务能力，适应市场，与时俱进本单位设审计部、税务代理部等多个部门。

企业所得税汇算清缴程序流程

根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则，《中华人民共和国税收征收管理法》及《***1税务总局企业所得税汇算清缴管理办法》等***的规定，企业所得税的汇算清缴应按以下程序进行:

(一)汇算清缴期限企业缴纳所得税，按年计算，分月或者分季预缴[3]

***人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管税务***报送会计报表、预缴所得税申报表和***人发生的应由税务***审批或备案的有关税务事项;年度终了后四十五日内。

***年度终了后至报送年度***申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务***备案以下资料：

（1）产品（服务）属于《******支持的高新技术领域》规定的范围的说明；

（2）企业年度研究开发费用结构明细表（见附件）；

（3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；

（4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定执行。