广州天河新安会计师事务所是2009年1月经广东省财政厅粤财会（2009）1号文批准成立的经济鉴证中介机构，依法在广州市工商行政管1理局天河分局登记注册，取得4401062200706号营业执照。事务所主营：年终所得税汇算清缴，土地增值税汇算清缴，所得税汇算清缴怎么算，所得税汇算清缴怎么做，汇算清缴所得税退回等等。我们还将创新服务产品，提高服务能力，适应市场，与时俱进本单位设审计部、税务代理部等多个部门。本单位秉承顾客至上，锐意进取的经营理念，为广大客户提供全1方位的优质服务。
管理办法
第1条 为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则(以下简称"征管法及其实施细则")和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则(以下简称"条例及其实施细则")的有关规定，制定本办法。
第三条 实行查账征收和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都应按照条例及其实施细则和本办法的有关规定进行汇算清缴。
实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
第四条 纳税人在进行企业所得税汇算清缴时，应按照税收法律、法规和企业所得税的有关规定进行纳税调整。纳税人需要报经税务机关审核、审批的税前扣除、投资抵免、减免税等事项，应按有关规定及时办理。税务机关受理和办理纳税人企业所得税审核、审批事项，应符合有关规定。
第五条 纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成。
第六条 纳税人除另有规定外，应在纳税年度终了后4个月内，向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料，办理结清税款手续。主管税务机关受理纳税人年度纳税申报时，应对企业年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核，并及时办结企业所得税多退少补或抵缴其下一年度应纳所得税款等事项。
汇算清缴后取得发票未追溯调整
汇算清缴前未取得发票不能税前扣除已深入人心，但汇算清缴后取得发票如何扣除？企业还有误解。如企业2016年发生的费用，2017年5月31日前未取得发票，该费用在2016年度汇算清缴时全额调增；而后，2017年7月取得发票，在2017年度汇算清缴时调减，这是不对的。根据《国家1税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家1税务总局公告2012年第15号）第六条规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。因此，上例企业应追溯扣除在支出发生的2016年度，而不是取得发票的2017年度。
扩大职工福利费范围
有不少企业认为，只要是福利性质的支出都算职工福利费，如将职工子女教育费、组织职工旅游的费用等列入职工福利费。但是，这些福利性质的支出，一是不在《国家1税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）列举范围，二是与企业取得收入不直接相关支出，不能税前扣除。
广州天河新安会计师事务所作为广州会计师事务所中的佼佼者，依靠人才优势，我们将积极创造市场机遇，为客户提供鉴证服务和咨询服务。我们还将创新服务产品，提高服务能力，适应市场，与时俱进本单位设审计部、税务代理部等多个部门。本单位秉承顾客至上，锐意进取的经营理念，为广大客户提供全1方位的优质服务。公司主营：年终汇算清缴怎么做，企业所得税汇算清缴申报，小规模纳税人汇算清缴，年度汇算清缴公司，企业所得税汇算清缴多少钱等等。欢迎惠顾！
注意事项
企业要做好企业所得税汇算清缴工作，应在准确会计核算的基础上，注意以下几个问题。
申报汇缴要按期
纳税人除另有规定外，企业年终汇算清缴多少钱，应在纳税年度终了后5个月内，向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料，办理结清税款手续。如果纳税人因不可抗力，企业年终汇算清缴服务，不能按期办理纳税申报的(比如受冰冻灾害的影响)，可按照《税收征管法》及其实施细则的规定，办理延期纳税申报。
财产损失要申报
根据《国家税1务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》(国家税务1总局公告〔2011〕第25号)第四条规定，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除;法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。该《公告》第五条还规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。
减免优惠要备案
《税收减免管理办法(试行)》(国税发〔2005〕129号)规定，减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目;备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经按规定具有审批权限的税务机关审批确认后执行。纳税人享受备案类减免税，应提请备案，企业年终汇算清缴，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。
纳税事项要调整
至今税收制度和会计制度之间的差异很大，在成本费用税前列支方面，税法规定了可以列支、不允许列支和限制性列支等项目，这就要求纳税人逐项审核成本费用项目，对不符合规定的要在汇算清缴时予以调整。企业所得税汇算清缴一般会涉及账务调整和纳税事项调整。账务调整只是针对违反会计制度规定所作账务处理的调整，纳税调整则是针对会计与税法差异的调整。前者必须进行账内调整，通过调整使之符合会计规定;后者只是在账外调整，即只在纳税申报表内调整，通过调整使之符合税法规定。
年度亏损要弥补
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转期最长不得超过5年。
填报口径要统一
根据企业所得税法规定，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算，以统一填报口径。主要包括准备金税前扣除、资产损失税前扣除、不征税收入、免税收入、投资损失扣除、税收优惠、弥补亏损、企业资产处署等系列数据填报，要遵循有关税收法规、财务制度规定，确保口径一致。
电子申报要熟练
在系统安装后首1次输入企业信息的时候要仔细填写企业的基础信息，企业年终汇算清缴价格，包括企业的行业、经济性质、核算方式即就地缴纳还是汇总缴纳等，这些基础信息都要填写，而且要和税务登记信息即税务局的CTAIS中登记信息一致，才能申报成功。企业在录入数据的时候，每张表格包括主表、附表和财务报表都要填写，没有数据的就填零。特别是财务报表的期初和期末数都要填，而且资产负债表的期初数不能为零。有些企业的资产负债表的期初数都填零，结果不能打包通过，新开1户的企业资产负债表的期初数就填写企业开业时的经济状态，记住不能零。在申报表的主表中，如果企业是亏损的，在应纳税所得额这一栏不能填负数，应该填0。
全1面实施小企业会计准则与营改增试点后，为了帮助企业正确纳税申报，减轻小企业减轻税负，通过对筹1资，投资和经营活动的合理策划，为企业创造效益，帮助企业在向税务机关顺利完成纳税申报，结清企业所得税税款。畅捷通会计家园举行了一系列的关于汇算清缴的专家视频讲座，其中有国家税务部门的专门亲自坐镇，为企业支招，就企业关注的热点话题现场讲解，其中有阳光节税，合同与纳税，小企业稽查风险防范等讲座，另有多名专家线上互动答疑，帮助财税人员学习和进步。同时在问答区开僻有税收相关的专栏，众多知名财税专家为企业解读汇算清缴的政策及问题。
股东向企业捐赠资金，企业接受这部分资金时，需要缴纳企业所得税么？
答：根据《国家税1务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务1总局公告2014年第29号）第二条规定：“企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。”
因此，如果企业接受股东捐赠的资金计入资本金的，不作为收入缴纳企业所得税;如果作为收入处理的，应当计入收入总额计算缴纳企业所得税。
员工接受继续教育，取得会计本科学1位，企业报销学费，可以所得税税前扣除吗？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主1席令第63号）第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”
根据《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》（财建〔2006〕317号）第九条规定: “企业职工参加社会上的学1历教育以及个人为取得学1位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。”
因此，企业员工接受继续教育所发生的学费属于员工个人消费，不属于职工教育经费的范畴，不得税前扣除。
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企业所得税汇算清缴程序流程
根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则，《中华人民共和国税收征收管理法》及《国家1税务总局企业所得税汇算清缴管理办法》等法律的规定，企业所得税的汇算清缴应按以下程序进行:
(一)汇算清缴期限企业缴纳所得税，按年计算，分月或者分季预缴[3]
纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表、预缴所得税申报表和纳税人发生的应由税务机关审批或备案的有关税务事项;年度终了后四十五日内。
纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料：
（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；
（2）企业年度研究开发费用结构明细表（见附件）；
（3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；
（4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。
以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定执行。
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