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没有***的管理费用汇算清缴可以列支吗
答：汇算清缴时未取得***，费用不准予在企业所得税税前扣除。
税法依据：《***1税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(***1税务总局公告2011年第34号)第六条、关于企业提供有效凭证时间问题：
企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
声明：此回答仅代表个人观点，与本人所在单位无关，且不具有任何***效力。因此回答引起的任何后果，本人及本人所在单位不承担任何责任。涉税问题以税务******终解释为准，会计相关问题以财1政部门***终解释及行业准则规定为准。
汇算清缴前取得的费用***可以税前扣除吗?
《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应***所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;
不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国1务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
《***1税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(***1税务总局公告2011年第34号)第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
根据上述规定，汇算清缴前取得***的，可以税前扣除，不再进行***调整。
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汇算清缴
汇算清缴是指所得税和某些其他实行预缴税款办法的税种，在年度终了后的税款汇总结算清缴工作。所得税等税种，通常按***人的全年应税收入额为计征依据，在年度终了后，按全年的应税收入额，依据税***定的税率计算征税。为了保证税款及时、均衡入库，在实际工作中，一般采取分月、分季预缴税款，年终汇算清缴，多退少补的征收办法。分月、分季预缴，一般按***人本季度 (月) 的课税依据计算应***款，与全年决算的课税依据往往很难完全一致，所以在年度终了后，必须依据***人的财务决算进行汇总计算，清缴税款，对已预交的税款实行多退少补。
汇算清缴对象
根据现行所得税法的规定，凡财务会计制度健全、帐目清楚，成本资料、收入凭证、费用凭证齐全，核算规范，能正确计算应***所得额，经税务***认定适用查帐征收的企业，均应当在年终进行所得税的汇算清缴。其适用对象具体包括:⑴实行***经济核算，依法缴纳企业所得税的内资企业或者***，包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业及有生产、经营所得和其他所得的***。⑵外商***企业和外国企业。包括在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业，以及在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济***。⑶个人独资企业和合伙企业***者个人所得税。包括依法登记成立的个人独资企业、合伙企业，独资、合伙性质的私营企业，合伙制律师事务所，及经***有关部门依照******批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或***。***人***年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期，均应按照相关税法的规定办理年度企业所得税的***申报。
广州天河新安会计师事务所是2009年1月经广东省财政厅粤财会（2009）1号文批准成立的经济鉴证中介机构，依法在广州市工商行政管1理局天河分局登记注册，取得4401062200706号营业执照。广州天河新安会计师事务所作为广州会计师事务所中的佼佼者，依靠人才优势，我们将积极创造市场机遇，为客户提供鉴证服务和咨询服务。我们还将创新服务产品，提高服务能力，适应市场，与时俱进本单位设审计部、税务代理部等多个部门。公司主营：汇算清缴职工福利费***，汇算清缴预提费用，个税汇算清缴***，所得税汇算清缴费用，年末汇算清缴***等等。
企业所得税汇算清缴中土地***扣除的规定及会计处理
企业所得税汇算清缴时，土地***不是按照实际缴***款扣除，而是按照规定计算的预征额税前扣除。
一）?处理办法及政策依据
1、土地***实行预征制度。房地产开发项目的***单位达到***条件时进行***，多退少补，税务***制定了不***屋类型的预征率。一般按照普通住宅、非普通住宅和其他类型房地产三种类型确定预征率，与土地******申报表（见2015年***服务2.0版本土地***申报表附件）对土地***增值额计算对象划分一致。
2、企业应按规定预缴和核算。土地***预征以房屋预售收入或销售收入为计税收入，乘以规定的预征率计算出预征额。比如对普通住宅预征率为1%，某一个月企业销售收入为5000万元，预征额为5000X1%=50万元。
会计科目处理中，房地产企业预缴的土地***在“主营业务税金及附加”科目处理，其他企业一般在其他业务支出等科目中列支，共同点都是属于期间费用扣除，直接影响企业利润总额和某年度企业所得税应***所得额。
3、税前扣除的土地***以按上述计算的预征额为准。因为土地***在***时多退少补，为了防止年度计算应***所得额时因为土地***的预缴而调整，超出上述预征额，企业实际多预缴的土地***不得扣除即需要作***调增，比上述计算的预征额实际少缴的土地***，税务***责令限期补交并按规定加收滞纳金，同时进行***调整减少。比如预征额为150万元，企业实际缴纳50万元，广州企业年终汇算清缴，如果按照实际缴纳多少土地***，予以税前扣除多少税款在计算应税所得额，那么从企业财务管理角度，企业年终汇算清缴服务，企业一般不愿意再多预缴100万元土地***，愿意被***调增100万元（未实际缴纳的税款），缴纳25万元企业所得税应付***风险。
4、国地税需要协调税收征管。比如房地产开发企业其企业所得税由国税局负责的情况下，因为国税局对土地***的预征额没有管辖权，一般按照企业实际缴纳的土地***作税前扣除。如果事后地方税务***要求企业补缴土地***预征额，企业就会提前缴纳企业所得税（如上述例子25万元）。某些税务***及部分培训资料中，认为土地***是预缴，平时缴纳多少并不重要。如果不按照规定预缴，如上所述企业所得税的处理方面，企业有调节资金占用的可能。
5、土地***按照规定计算的预征额扣除，有以下***支持。
1）土地***预征额应配比销售收入。关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告（***1税务总局公告2010年第29号）。与土地***有关的处理原则是，企业整个项目缴纳的土地***总额，应按照项目开发各年度实现的项目销售收入占整个项目销售收入总额的比例，在项目开发各年度进行分摊。可见按照销售收入对应年度计算。而土地***的预征额也是与销售收入或预售收入一致的。这里的销售收入是税收政策认定的销售收入，即按照国税发（2009）31号文件规定征收企业所得税的收入，与该文件允许同期扣除的营业税及附加、预缴土地***的计税依据一致。
房地产所得税汇算清缴与土地******差异比较
为加强房地产税收管理，***1税务总局针对该行业制定下发了一系列税收政策，房地产企业所得税处理办法和土地******规程就是今年新制定的两个重要管理办法。房地产企业所得税征收实行的是年中预缴，年终汇算清缴，而土地******采取的是项目***，虽然两个税种都是按所得额（增值额）计算征税，也都是汇算或***，但是存在明显的差异。主要差异体现在以下四个方面。
一是汇（清）算时间上存在差异。企业所得税实行的是按年汇算清缴，即每年汇算一次，不论开发产品是否完工，每年均按开发产品销售收入（或完工前销售收入）减扣除项目后的应***所得额征税。而土地***实行的是按项目***，项目到达***条件才***，企业年终汇算清缴价格，按收入减扣除项目后的增值额征税。一般是在开发项目完工且销售达到一定比例后进行***，项目开发销售时间长，则***时间跨度长；项目开发销售时间短，则***时间跨度短。《***1税务总局关于印发lt;土地******管理规程gt;的通知》（国税发[2009]91号）第九条规定，***人符合下列条件之一的，应进行土地***的***。（一）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（二）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（三）直接转让土地使用权的。第十条规定，对符合以下条件之一的，主管税务***可要求***人进行土地******。（一）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；（三）***人申请注销税务登记但未办理土地******手续的；（四）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务***规定的其他情况。
二是成本计算项目上存在差异。企业所得税在计算开发产品单位成本时，要求按六项原则细分核算成本项目。《***1税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知》（国税发[2009]31号）第二十六条规定，成本对象是指为归集和分配开发产品开发、建造过程中的各项耗费而确定的费用承担项目，计税成本对象的确定原则如下：可否销售原则、分类归集原则、功能区分原则、定价差异原则、成本差异原则和权益区分原则。而土地******时，只要求按普通标准住宅和非普通标准住宅两个项目分开***。国税发〔2006〕187号第1条规定，土地***以***有关部门审批的房地产开发项目为单位进行***，对于分期开发的项目，以分期项目为单位***。开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。
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