海珠企业年终汇算清缴机构

广州天河新安会计师事务所是2009年1月经广东省财政厅粤财会（2009）1号文批准成立的经济鉴证中介机构，依法在广州市工商行政管1理局天河分局登记注册，取得4401062200706号营业执照。事务所主营：汇算清缴完成时间，哪里做汇算清缴正规，汇算清缴报告价格，汇算清缴报告哪里便宜，汇算清缴报告怎么收费等等。我们还将创新服务产品，提高服务能力，适应市场，与时俱进本单位设审计部、税务代理部等多个部门。本单位秉承顾客至上，锐意进取的经营理念，为广大客户提供全1方位的优质服务。

什么是社保汇算清缴表

“汇算清缴”是企业所得税征管工作中的专门术语。因为企业所得税是以一个会计年度为一个纳税周期的，而在年度之内是以预缴的形式申报纳税的。其中就会与实际应当缴纳的税款产生一定的差异，这个差异要进行全年汇总清理后，才能确定，而汇总清理的过程，在税收征管上就称之为“汇算清缴”。

汇算清缴的过程，实际上是将年终财务结算的结果，按税收方面的规定进行调整和整理，向主管税务机关进行纳税申报，并经由税务机关进行核查确认的征收管理过程。所要提供的的资料应该是以纳税有关的纳税申报表(包括自行进行税收调整的一些格式化表格资料)，以及企业的财务会计报表等。

必要时，税务机关还要通过调取纳税人的帐簿、记帐凭证等相关资料进行检查和稽核

所得税汇算清缴重点:(重要)

1。企业的各种价外收入，企业年终汇算清缴机构，补贴收入。减免及返还的流转税，收回及核销的坏帐是否记入了应纳税所的额。

2收取及交纳的基金费用。附加是否符合税前扣除的条件及标准

3.管理部门。在建工程，广告。。职工福利等，是否视同销售，记入了应纳税所的额

4.工资的扣除标准

5。业务招待费，广告费。宣传费的扣除标准

6以前年度的亏损认定

7。提取的各种准备金

8，其他的 纳税调整项目

社保年度汇算清缴时补缴的社保会计分录怎么做？

1、社保年度汇算清缴时，补缴的社保通过以前年度损益调整科目来放映。

2、具体的会计分录如下：

借：以前年度损益调整-社保（公司部分）

其他应收款-社保（个人部分）

贷：银行存款

3、以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整，以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整。最终不能影响当期的“本年利润”科目。

广州天河新安会计师事务所是2009年1月经广东省财政厅粤财会（2009）1号文批准成立的经济鉴证中介机构，依法在广州市工商行政管1理局天河分局登记注册，取得4401062200706号营业执照。广州天河新安会计师事务所作为广州会计师事务所中的佼佼者，依靠人才优势，我们将积极创造市场机遇，为客户提供鉴证服务和咨询服务。我们还将创新服务产品，提高服务能力，适应市场，与时俱进本单位设审计部、税务代理部等多个部门。公司主营：汇算清缴职工福利费代办，汇算清缴预提费用，个税汇算清缴代办，所得税汇算清缴费用，年末汇算清缴代办等等。

企业所得税汇算清缴中土地增值税扣除的规定及会计处理

企业所得税汇算清缴时，土地增值税不是按照实际缴纳税款扣除，而是按照规定计算的预征额税前扣除。

一）?处理办法及政策依据

1、土地增值税实行预征制度。房地产开发项目的清算单位达到清算条件时进行清算，多退少补，税务机关制定了不同房屋类型的预征率。一般按照普通住宅、非普通住宅和其他类型房地产三种类型确定预征率，与土地增值税清算申报表（见2015年纳税服务2.0版本土地增值税申报表附件）对土地增值税增值额计算对象划分一致。

2、企业应按规定预缴和核算。土地增值税预征以房屋预售收入或销售收入为计税收入，乘以规定的预征率计算出预征额。比如对普通住宅预征率为1%，某一个月企业销售收入为5000万元，预征额为5000X1%=50万元。

会计科目处理中，房地产企业预缴的土地增值税在“主营业务税金及附加”科目处理，其他企业一般在其他业务支出等科目中列支，共同点都是属于期间费用扣除，直接影响企业利润总额和某年度企业所得税应纳税所得额。

3、税前扣除的土地增值税以按上述计算的预征额为准。因为土地增值税在清算时多退少补，为了防止年度计算应纳税所得额时因为土地增值税的预缴而调整，超出上述预征额，企业实际多预缴的土地增值税不得扣除即需要作纳税调增，比上述计算的预征额实际少缴的土地增值税，税务机关责令限期补交并按规定加收滞纳金，同时进行纳税调整减少。比如预征额为150万元，企业实际缴纳50万元，如果按照实际缴纳多少土地增值税，予以税前扣除多少税款在计算应税所得额，那么从企业财务管理角度，企业一般不愿意再多预缴100万元土地增值税，愿意被纳税调增100万元（未实际缴纳的税款），缴纳25万元企业所得税应付纳税风险。

4、国地税需要协调税收征管。比如房地产开发企业其企业所得税由国税局负责的情况下，因为国税局对土地增值税的预征额没有管辖权，一般按照企业实际缴纳的土地增值税作税前扣除。如果事后地方税务机关要求企业补缴土地增值税预征额，企业就会提前缴纳企业所得税（如上述例子25万元）。某些税务机关及部分培训资料中，认为土地增值税是预缴，平时缴纳多少并不重要。如果不按照规定预缴，如上所述企业所得税的处理方面，企业有调节资金占用的可能。

5、土地增值税按照规定计算的预征额扣除，有以下法规支持。

1）土地增值税预征额应配比销售收入。关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告（国家1税务总局公告2010年第29号）。与土地增值税有关的处理原则是，企业整个项目缴纳的土地增值税总额，应按照项目开发各年度实现的项目销售收入占整个项目销售收入总额的比例，在项目开发各年度进行分摊。可见按照销售收入对应年度计算。而土地增值税的预征额也是与销售收入或预售收入一致的。这里的销售收入是税收政策认定的销售收入，即按照国税发（2009）31号文件规定征收企业所得税的收入，与该文件允许同期扣除的营业税及附加、预缴土地增值税的计税依据一致。

房地产所得税汇算清缴与土地增值税清算差异比较

为加强房地产税收管理，国家1税务总局针对该行业制定下发了一系列税收政策，房地产企业所得税处理办法和土地增值税清算规程就是今年新制定的两个重要管理办法。房地产企业所得税征收实行的是年中预缴，年终汇算清缴，而土地增值税清算采取的是项目清算，虽然两个税种都是按所得额（增值额）计算征税，也都是汇算或清算，但是存在明显的差异。主要差异体现在以下四个方面。
　　一是汇（清）算时间上存在差异。企业所得税实行的是按年汇算清缴，即每年汇算一次，不论开发产品是否完工，每年均按开发产品销售收入（或完工前销售收入）减扣除项目后的应纳税所得额征税。而土地增值税实行的是按项目清算，项目到达清算条件才清算，按收入减扣除项目后的增值额征税。一般是在开发项目完工且销售达到一定比例后进行清算，项目开发销售时间长，则清算时间跨度长；项目开发销售时间短，则清算时间跨度短。《国家1税务总局关于印发lt;土地增值税清算管理规程gt;的通知》（国税发[2009]91号）第九条规定，纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算。（一）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（二）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（三）直接转让土地使用权的。第十条规定，对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。（一）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；（三）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（四）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。
　　二是成本计算项目上存在差异。企业所得税在计算开发产品单位成本时，要求按六项原则细分核算成本项目。《国家1税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知》（国税发[2009]31号）第二十六条规定，成本对象是指为归集和分配开发产品开发、建造过程中的各项耗费而确定的费用承担项目，计税成本对象的确定原则如下：可否销售原则、分类归集原则、功能区分原则、定价差异原则、成本差异原则和权益区分原则。而土地增值税清算时，只要求按普通标准住宅和非普通标准住宅两个项目分开清算。国税发〔2006〕187号第1条规定，土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。

广州天河新安会计师事务所是2009年1月经广东省财政厅粤财会（2009）1号文批准成立的经济鉴证中介机构，依法在广州市工商行政管1理局天河分局登记注册，取得4401062200706号营业执照。事务所主营：汇算清缴标准，汇算清缴企业所得税，企业所得税汇算清缴费用，年终汇算清缴费用，房地产企业所得税汇算清缴等等。如果您的企业需要做年度的汇算清缴，就找广州天河新安会计师事务所吧！

企业以非货币资产偿债，原债务金额大于非货币资产的价值，差额部分是否需要确认企业所得税收入?

答：根据《财1政部 国家1税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）第四条第（二）项规定，企业债务重组，相关交易应按以下规定处理：
　　1.以非货币资产清偿1债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿1债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。
　　2.发生债权转股权的，应当分解为债务1清偿和股权投资两项业务，确认有关债务1清偿所得或损失。
　　3.债务人应当按照支付的债务1清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务1清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。

单位职工因公出差，乘坐交通工具发生的人身意外保险费是否可以税前扣除？

答：根据《国家税1务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务1总局公告2016年第80号）第1条规定，企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

所得税汇算清缴所需资料

1、营业执照副本复印件

2、国税、地税副本复印件

3、年度总账、明细账、会计凭证

4、本年度纳税申报表(包括所得税、流转税及教育附加、防洪费)

5、验资报告

6、以前年度中介机构所作的纳税鉴定报告复印件

7、存货盘点表、银行对帐单、余额调节表

8、下年度缴本年度12月份税金的缴税单

9、资产所有权的证明的复印件

10、有关享受税务优惠政策的xx复印件

11、基本情况表