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条文：***税wu总局关于企业所得税若干问题的公告（***税wu总局公告2011年第34号），六、关于企业提供有效凭证时间问题，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。税局答疑：企业在季度预缴企业所得税时尚未取得购进存货的票，青阳财务代账，所得税如何处理？（发布日期：2014-01-26发布***：北京市***税务局）答：根据《***税wu总局关于企业所得税若干问题的公告》（***税wu总局公告2011年第34号）第六条的规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

正解：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算。

问：创业***企业有哪些企业所得税优惠政策？

1.根据《*******企业所得税法》(*******主习令第63号)第三十一条规定：“创业***企业从事国佳需要***扶持和鼓励的创业***，可以按***额的一定比例抵扣应***所得额。”

2.根据《*******企业所得税法实施条例》(*******国务愿令第512号)第九十七条规定：“企业所得税法第三十一条所称抵扣应***所得额，是指创业***企业采取******方式***于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其***额的70%在***持有满2年的当年抵扣该创业***企业的应***所得额;当年不足抵扣的，可以在以后***年度结转抵扣。”

3.根据《财政布 国佳税务总局关于将国佳自主创新示范区有关税收试点政策推广到***范围实施的通知》(财税〔2015〕116号)规定：

“一、关于有限合伙制创业***企业法人合伙人企业所得税政策。

自2015年10月1日起，***范围内的有限合伙制创业***企业采取******方式***于未上市的中小高新技术企业满2年(24个月)的，财务代账，该有限合伙制创业***企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业***额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业***企业分得的应***所得额，当年不足抵扣的，可以在以后***年度结转抵扣。”

4.根据《财政布税务总局关于创业***企业和天使***个人有关税收试点政策的通知》（财税〔2017〕38号）规定：

“一、税收试点政策

(一)公司制创业***企业采取******方式直接***于种子期、初创期科技型企业(以下简称初创科技型企业)满2年(24个月，下同)的，可以按照***额的70%在***持有满2年的当年抵扣该公司制创业***企业的应***所得额;当年不足抵扣的，可以在以后***年度结转抵扣。

(二)有限合伙制创业***企业(以下简称合伙创投企业)采取******方式直接***于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理：

1.法人合伙人可以按照对初创科技型企业***额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得;当年不足抵扣的，可以在以后***年度结转抵扣。

2问：天使***个人符合什么条件可以享受***初创科技型企业的税收试点政策？

根据《财政布税务总局关于创业***企业和天使***个人有关税收试点政策的通知》（财税〔2017〕38号）的规定：

“二、相关政策条件

享受本通知规定的税收试点政策的天使***个人，应同时符合以下条件:

　　1.不属于被***初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，下同)，且与被***初创科技型企业不存在劳务派遣等关系;　

　　2.***后2年内，本人及其亲属持有被***初创科技型企业***比例合计应低于50%;

　　3.享受税收试点政策的天使***个人***的初创科技型企业，其注册地须位于本通知规定的试点地区。”

符合条件的一般***人到底要不要转登记为小规模***人，需要从企业的实际出发进行分析测算***终决定。作为税务部门，我们建议企业要从以下两个方面审慎考虑:

　　一是企业内部方面的考虑。总结起来有两点，第1，测算实际***税负是否高于3%。***实际税负，是指***人当期提供应税服务实际缴纳的***额占***人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。如果企业的实际***税负高于3%，那么转为小规模***人以后，税负就会下降，建议转登记；而如果目前的***税负低于3%，那么转为小规模***人后税负反而可能会升高，建议慎重权衡。同时应注意，测算实际***税负时，建议选取经营正常的时段测算，避免季节性经营等时间因素导致的税负波动而影响决策。第二，如果企业确定了做大做强的发展理念，从延续经营的角度讲，建议企业谨慎选择是否要转登记。

　　二是企业外部方面的考虑。符合条件的转登记企业，哪里有财务代账公司，要结合上下游客户的业务需求、市场地位等实际情况确定是否转登记，***关注下游客户。先来看上游客户，大致分两种情况:第1种情况，如果上游客户对企业类型有特殊要求，即必须是***一般***人，此时要慎重选择是否转登记；第二种情况，如果正常情况下，企业能够足额取得进项抵扣，学校财务代账，实际***税负低于3%，但企业的上游主要客户符合转登记条件已经或可能转登记，此时建议企业转登记。再来看下游客户，如果下游客户要求企业提供***专用票或适用税率的***piao，那么从长期发展看，企业还需做好测算，慎重权衡是否转登记。