广州天河新安会计师事务所是2009年1月经广东省财政厅粤财会（2009）1号文批准成立的经济鉴证中介机构，依法在广州市工商行政管1理局天河分局登记注册，取得4401062200706号营业执照。事务所主营：汇算清缴职工薪酬，汇算清缴报告公司，企业所得税汇算清缴退税，小规模***人所得税汇算清缴，企业所得税汇算清缴申报等等。我们还将创新服务产品，提高服务能力，适应市场，与时俱进本单位设审计部、税务代理部等多个部门。本单位秉承顾客至上，锐意进取的经营理念，为广大客户提供全1方位的优质服务。
企业所得税汇算清缴风险的表现
汇算清缴风险主要包括下列几种形式:
⒈经济负担风险。所谓经济负担风险是指可能会造成***人经济负担增加的一种汇算清缴风险。这里的经济负担应当作广义理解，既可能是经济负担的绝1对增加，如多缴***款;也可能是经济负担的相对增加，如经济利益减少。经济负担风险包括***成本增加、缴纳额外税款、缴***收滞纳金以及其他经济负担的增加等。这里我们需要强调两点:其一，***人在所得税汇算清缴中多缴纳的税款并不都会成为***风险，因为按照税法的规定，如果***人多缴纳了税款，那么税务***发现的应当立即退还，而税务***发现的，可以在汇算清缴结束之日起三年内申请退还。其二，一些人士通常会将税收滞纳金作为行政处罚风险，而且税收滞纳金确实兼具补偿性与处罚性，但是鉴于中国税法中滞纳金与罚款是并处的，因而我们将税收滞纳金为经济负担风险。
⒉行政处罚风险。行政处罚风险系指在***人在主观上不存在***的故意，甚至于不存在主观过失的前提条件下，由于多方面的原因，特别是税收***政策本身的原因而在实质上***，可能面临税务***依照***、***的规定予以税务行政处罚，***人为此承担税务行政责任的一种风险。鉴于目当今中国税收法制还不完善，税收行政执1法水平还相对较低等原因，中国***人所面临的行政责任风险是非常高的。同样，我们也必须强调，对于***人来说，并不是所有的***都是需要承担行政处罚风险的，因为按照现行税法的规定，***人实施的一般税收***行为如果在五年内未被税务***发现的，税务***就不能再行处罚了。
⒊***制裁风险。与行政处罚风险相似，***制裁风险是指***人在主观上不存了***故意的情况下，但实质上却构成税收***并且情况或者程度较为严重，可能面临***制裁的一种风险。必须强调，当今中国***人的***制裁风险并不多源于***人自身。从理论上讲，***人主观故意性偷税***并不属于***风险的范畴，而税收***在***构成上也都需要***人具有主观的***故意。但是鉴于中国现行的税收***制度非常不完善，而且执1法与税收***的水平也不很高，因而，实践中，***人的很多非主观性税收***行为也被作为***行为处理了。可以说我们很多***人都是在不存在任何主观故意的情况下承担***责任的。
⒋信誉损失风险。除了上文的有形风险外，对***人来说，还存在着一些无法计量或者无法用数据表示的无形风险，这就是信誉、商誉以及名誉损失风险。这种风险通常表现为***人被税务行政当局裁定实行了税收***行为时，其他***人会因此而对其诚信、***等产生怀疑，就可能不愿再与其进行交往、合作，就有可能使其生产经营活动遭受严重的影响。虽然这种影响，在中国当今条件尚不很严重，但是在国外，这种风险是非常严重的，别说是一次偷税、***，即使是一次小小的税收计缴失误，也有可能导致***危机并***终而遭致破产。可以说，随着中国税收法治化程度的加深，以及社会***体系的建设，相信在不久的将来，信誉损失风险将会越来越大，因此，对我们***人来说，切不可掉以轻心。
⒌权利灭失风险。所谓权利灭失风险是指***人未正确按照税收***的规定履行相关义务，进而导致相关税收权利的灭失。所得税汇算清缴中的权利灭失风险是非常普遍的，比如说***人符合企业所得税减免税收优惠，但因为未进行备案，那么也就可能不能享受优惠了;再比如说***人符合高新技术企业的条件，但因为未进行认定，因而也就不能适用15%的低税率优惠了。
企业所得税汇算清缴风险的防控策略
引发所得税汇算清缴风险的原因是多方面的，既有***人方面的原因，也有税务行政方面的原因，还有税收立法以及其他方面的原因，自然，***人针对不同原因采取不同的策略:
⒈进行税收业务培训是根本的风险防控策略。
***人不理解或者不能正确理解企业所得税政策是引发汇算清缴风险***主要的原因，因而，对***人来说，消除与防范汇算清缴风险的***主要策略就是熟悉企业所得税政策。基于此，***人在进行所得税汇算清缴时，应当鼓励财会办税员学习和掌握企业所得税业务，必要时，可以让他们系统地参加大成方略***人俱乐部等社会机构***的汇算清缴培训，包括企业所得税汇算清缴风险防控以及所得税***申报表填报的专项培训。但是我们必须强调，***人不应该无节制地参与培训，而必须注意培训成本的控制。
⒉开展会计核算审核是基础的风险防控策略。
企业所得税汇算清缴是以会计核算为基础的，因而，***人会计核算的正确与否直接关系到企业所得税汇算清缴结果的正确与否，也就在一定程度上决定着汇算清缴的风险大小。自然，企业汇算清缴怎么做，***人在开始所得税汇算清缴前，就必须对其会计核算进行一次全1面和彻底地检查与审计，并按照***统一会计制度的规定，对其中的差错与不当之处进行纠正与调整。就当今而言，在对会计核算进行审核时，***人需要特别注意的是:企业所得税发生的经济业务是否按照规定取得了合法有效的凭证。如果没有取得合法有效的凭证，那么应当采取与业务相关方进行联系，进行补救。必要时，也可以到税务***补开合法有效的***。当然，这里需要提醒***人注意的是:其一，审核特别是补正合法***必须在每年12月底之前完成;其二，采取税务***代1开1***补正***时，必须注意补正成本问题，如果补正***的成本较大，甚至超过了直接调增***所得计算企业所得税即不进行税前扣除的成本，那么***人应当选择放弃***补正。
⒊正确调整税会差异是主要的风险防控策略。
会计与所得税法间是存在较大差异的，这就需要***人在进行企业所得税汇算清缴时就两者间的差异进行调整。如果***人未将其间的差异进行调整，那么不管其会计核算多么***，对税收政策的掌握多么全1面，都不能根1除汇算清缴风险。因此，***人要确保汇算清缴不产生风险，就必须比较、调整两者间的差异，特别是能够按照税法的规定和要求进行正确计算缴纳所得税税款。
广州天河新安会计师事务所是2009年1月经广东省财政厅粤财会（2009）1号文批准成立的经济鉴证中介机构，依法在广州市工商行政管1理局天河分局登记注册，取得4401062200706号营业执照。事务所主营：年末所得税汇算清缴，合伙企业汇算清缴，做汇算清缴，管理费用汇算清缴，如何做所得税汇算清缴等等。我们还将创新服务产品，提高服务能力，适应市场，与时俱进本单位设审计部、税务代理部等多个部门。本单位秉承顾客至上，锐意进取的经营理念，为广大客户提供全1方位的优质服务。
汇算清缴多缴税款，怎么避免？如何申请退税？
根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业所得税是按年计征，分月或分季预缴，月度或季度终了之日起十五日内，向税务***报送预缴企业所得税***申报表，预缴税款。并在次年5月31日前，向税务***报送年度企业所得税***申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
那么，年度内预缴的税款少于年度应缴税款，应该怎么做呢？这个不难，因为汇算清缴期内结清补缴齐就可以啦；我们今天要***讲解的是：预缴税款超过应***款时应该怎么处理呢？主管税务***应及时按有关规定办理退税，或者经***人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
也就是说，年终汇算清缴，多缴的企业所得税是可以申请退税的。但实务中，一般申请退税比较麻烦，而且税局一般会建议直接留抵下期。所以，一般金额不大的情况下，很多企业都不想申请退税。
既然退税困难，那么如何才能避免多交所得税呢？季度预缴时虚报亏损可以么？人为的调减季度利润可以么？
答案肯定是no no no!虽然这样做，少预缴税款的目的是达到了，但是不合规、不合法。因为企业所得税季报是不能随便申报的，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第1百二十八条规定，企业分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一***年度应***所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务***认可的其他方法预缴。此外，税局金三系统上线后，一旦财务报表数据和企税季报数据不一致，系统就会提示风险，如果没有合理解释，不仅要补缴税款，还要加收少预缴税款的滞纳金。
汇算清缴后，企业还须做这些事儿
关注税收新政策，着力规范税前扣除
税收具有***收入和调节经济的功能，***出台涉及企业的税收新政策，或多或少会涉及企业所得税税前扣除。企业关注税收新政策，唯有税前扣除规范合理，才能避免到企业所得税汇算清缴时，发现问题再去补救。
1.重视税前扣除凭证的管理。近期，***1税务总局出台《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（***1税务总局公告2018年第28号），企业财务部门应根据新规，对自身现有的税前扣除凭证进行检查，条件允许的可对2017年企业所得税汇算清缴事项进行符合性测试。内部凭证，着重对固定资产交付使用单、工资发放表、成本计算单内部自制单据进行检查和完善；对外部凭证，通过培训宣传，在招标采购、合同签订等业务前置环节，财务人员提前介入，避免出现应当取得而未取得***、其他外部凭证或者取得不合规***、不合规其他外部凭证的现象。
2.关注固定资产税前扣除政策的运用。企业会计处理与税前扣除有时不一致，企业财务人员要关注并协调好会计与税务处理的差异。比如，根据《财1政部、税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）规定，2018年1月1日~2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应***所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按原政策执行。上述甲公司会计处理对固定资产按照直线法计提折旧，在考虑享受财税〔2018〕54号文件的优惠政策时，就可采取建立单位价值不超过500万元的设备、器具的台账等方式，便于企业所得税汇算清缴扣除时的***调整。
广州天河新安会计师事务所是2009年1月经广东省财政厅粤财会（2009）1号文批准成立的经济鉴证中介机构，依法在广州市工商行政管1理局天河分局登记注册，取得4401062200706号营业执照。广州天河新安会计师事务所作为广州会计师事务所中的佼佼者，依靠人才优势，我们将积极创造市场机遇，为客户提供鉴证服务和咨询服务。我们还将创新服务产品，提高服务能力，适应市场，与时俱进本单位设审计部、税务代理部等多个部门。公司主营：企业汇算清缴报告，企业所得税汇算清缴价格，个人所得税汇算清缴，企业所得税年度汇算，总***所得税汇算清缴，核定征收汇算清缴，企业汇算清缴怎么做1账等等。
企业当年实际发生费用，未能及时取得该费用的有效凭证，企税季报时，是否可以税前扣除？
据《***1税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(***1税务总局公告2011年第34号)规定：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。所以呢，汇算清缴，即使在季报时未取得相关成本费用的合法凭证，税局也是允许您先扣除这部分支出，然后再预缴企税的。
小型微利企业，在企税季报时，是否享受所得减按50%计入应***所得额，按20%的税率缴纳企业所得税？
小型微利企业的税收优惠，季度预缴时，也是可以享受的。也就是说，企业上一年度其“从业人数”和“资产总额”已经符合小型微利企业规定条件，但应***所得额不符合条件，本年度预缴时，如果上述两个条件没有发生实质性变化，预缴时累计实际利润额或应***所得额不超过50万元的，可以预先享受减半征税政策。
值得大家注意的是：国税总局第40号公告明确指出了，从今年的1月1日至12月31日，小型微利企业的认定标准从50万元放宽条件至100万元，也就是说，年应***所得额低于100万元（含100万元，下同）的，均可以享受财税〔2018〕77号文件规定的所得减按50%计入应***所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税的政策。
汇算清缴后，企业还须做这些事儿
调整经营行为，用好优惠政策
税收对企业的生产经营有指引和预测作用，依法享受税收优惠政策，是企业***1好的税收策划。***近年来相继实施了一系列减税降费政策，持续推动实体经济降成本增后劲。企业可借助企业所得税汇算清缴时对经营业务的梳理，检查是否具有享受税收优惠政策的空间，并积极做好有关业务重整工作，通过不同策划方案的比较，以达到享受***政策红利和企业做强双重***。比如，根据《***1税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（***1税务总局公告2017年第23号）和《财1政部、***1税务总局、商1务部、科技部、***发展改革委关于将技术***型服务企业所得税政策推广至***实施的通知》（财税〔2017〕79号）等规定，上述甲公司通过梳理分析，可策划对企业的设计部门等辅助性业务依法依规进行分离。
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