广州天河新安会计师事务所作为广州会计师事务所中的佼佼者，依靠人才优势，我们将积极创造市场机遇，为客户提供鉴证服务和咨询服务。我们还将创新服务产品，企业所得税年度汇算清缴表，提高服务能力，适应市场，与时俱进本单位设审计部、税务代理部等多个部门。本单位秉承顾客至上，锐意进取的经营理念，为广大客户提供全1方位的优质服务。公司主营：年终企业所得税汇算清缴，企业年度所得税汇算清缴，企业所得税年度汇算清缴，企业所得税汇算清缴审计，汇算清缴办理等等。欢迎惠顾！
年终汇算清缴所得税的会计处理如下：
1．按月或按季计算应预缴所得税额：
借：所得税贷：应交税金--应交企业所得税
2. 缴纳季度所得税时：
借：应交税金--应交企业所得税
贷：***存款
3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：
借：以前年度损益调整
贷：应交税金--应交企业所得税
4．缴纳年度汇算清应缴税款：
借：应交税金--应交企业所得税贷：***存款
5. 重新分配利润
借： 利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：
借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）贷：以前年度损益调整
7.重新分配利润
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
8.经税务***审核批准退还多缴税款：
借：***存款
贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）.
9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：
借：所得税
贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）
10.免税企业也要做分录：
借：所得税
汇算清缴需要报送的资料
***人办理企业所得税年度***申报时，应如实填写和报送下列有关资料：
（一） 企业所得税年度***申报表及其附表
（二）财务报表
（三）备案事项相关资料
四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况
（五）委托中介机构代理***申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括***调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告
（六）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》
（七）主管税务***要求报送的其他有关资料：
1.须经税务***审批的事项，报送税务***正式批复复印件；
须向税务***报备的事项，报送《企业所得税报备项目申请表》及相关报备资料。
2.减免税企业：凡2009年度享受企业所得税各类税收优惠（即填报了年度申报表附表五《税收优惠明细表》相关项目）的企业，应随同年度申报表报送减免税项目相关证明材料。
3.退税企业：年终汇算清缴发生多缴企业所得税税款需要退税的企业，应随同年度申报表报送《北京市朝阳区***税务局退税申请书》及退税相关资料。
4.零申报企业：实行查账征收企业所得税的***人进行年度***申报时，其***申报主表中利润总额的计算（第1-12行）金额均为零或通过第1-12行的运算后第13行“利润总额”金额为零的或***调整后所得（第23行）均为零、实行核定征收企业所得税的***人应***所得（第23行）为零的，应对其零申报的原因进行书面详细说明，由法人签字、加盖公章后随同年度***申报表一并向主管税务管理所进行报送。
5.亏损企业：应对亏损的原因进行书面详细说明，由法人签字、加盖公章后随同年度***申报表一并向主管税务管理所进行报送。
6.高新技术企业：
广州天河新安会计师事务所是2009年1月经广东省财政厅粤财会（2009）1号文批准成立的经济鉴证中介机构，依法在广州市工商行政管1理局天河分局登记注册，取得4401062200706号营业执照。事务所主营：年终所得税汇算清缴，土地***汇算清缴，所得税汇算清缴怎么算，所得税汇算清缴怎么做，汇算清缴所得税退回等等。我们还将创新服务产品，提高服务能力，适应市场，与时俱进本单位设审计部、税务代理部等多个部门。
企业所得税汇算清缴程序流程
根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则，《中华人民共和国税收征收管理法》及《***1税务总局企业所得税汇算清缴管理办法》等***的规定，萝岗汇算清缴，企业所得税的汇算清缴应按以下程序进行:
(一)汇算清缴期限企业缴纳所得税，按年计算，企业所得税的汇算清缴，分月或者分季预缴[3]
***人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管税务***报送会计报表、预缴所得税申报表和***人发生的应由税务***审批或备案的有关税务事项;年度终了后四十五日内。
***年度终了后至报送年度***申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务***备案以下资料：
（1）产品（服务）属于《******支持的高新技术领域》规定的范围的说明；
（2）企业年度研究开发费用结构明细表（见附件）；
（3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；
（4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。
以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定执行。
广州天河新安会计师事务所作为广州会计师事务所中的佼佼者，依靠人才优势，我们将积极创造市场机遇，为客户提供鉴证服务和咨询服务。我们还将创新服务产品，提高服务能力，适应市场，与时俱进本单位设审计部、税务代理部等多个部门。本单位秉承顾客至上，锐意进取的经营理念，为广大客户提供全1方位的优质服务。公司主营：财务汇算清缴***，所得税汇算清缴公司，营业税汇算清缴***，所得税汇算清缴调整，分支机构汇算清缴等等。欢迎惠顾！
企业所得税的预缴
1.审计难点
房地产企业所得税的计算缴纳与其他企业相比有其特殊性，主要表现在：一是销售未完工开发产品取得收入应计算预计毛利额计入当期应***所得额；二是开发产品完工或视同完工时，应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当期应***所得额。在这一环节***应关注企业是否及时预缴企业所得税。
2.应对措施
（1）复核企业是否按由省、自治区、直辖市***税务局、地方税务局规定的计税毛利率，计算预缴销售未完工开发产品取得收入应纳所得税额；
（2）复核收入确认是否及时、完整，对应作收入的代收款项是否及时按规定申报***；扣除项目是否恰当。
企业所得税的汇算清缴
1.审计难点
年度企业所得税的汇算清缴较为复杂、***性强，如在出具审计报告前企业未聘请税务师事务所进行所得税汇算清缴鉴证并出具鉴证报告，注册会计师需对企业所得税的汇算结果进行审核；如已由税务师事务所出具了鉴证报告，注册会计师需对鉴证报告进行复核。
对于已完工或视同完工的开发产品，所得税汇算清缴审计，对于毛利差的审核是难点，并且其结果对当期所得税的影响较大。
2.应对措施
（1）关注对已完工或视同完工的开发产品，企业是否推迟结转完工收入、成本，不计毛利差，企业计算的毛利差是否经税务师事务所审核并出具鉴证报告。如已出具鉴证报告，应进行复核；如未由税务师事务所进行鉴证，注册会计师应对企业计算的毛利差进行审核；
（2）在毛利差的审核中，应复核用于计算所得税费用的开发产品项目收入的完整性、成本和费用扣除项目的恰当性；***关注开发项目中存在安置回迁户的，安置房是否视同销售；是否与购房者签订阴阳合同而少计收入；是否未按规定将应计入营业收入的停车位、车库、阁楼等款项收入错计入往来款；将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修***按规定移交给有关部门、单位时，是否及时做代扣缴处理等情况；
（3）在毛利差的审核中，还应关注计税成本对象的确定是否符合《关于印发lt;房地产开发经营业务企业所得税处理办法gt;的通知》（国税发［2009］31号）、《***1税务总局关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告》（***1税务总局公告2014年第35号）的相关规定，是否合理区分已完工成本对象、在建成本对象和未建成本对象，是否在报送主管税务***后进行了调整；各项成本分摊是否合理、准确，共同成本和不能分清负担对象的间接成本是否遵循一定的分配方法，按受益原则和配比原则分配至各成本对象；
（4）在毛利差的审核中，还应关注成本费用的会计口径与税务口径（计税成本）的差异调整情况，如是否将应该费用化的支出项目资本化等。对成本费用扣除的税务处理、计税成本的核算、特定事项的税务处理等应按《***1税务总局关于印发lt;房地产开发经营业务企业所得税处理办法gt;的通知》（国税发[2009]31号）的相关规定处理。
为什么我点审核的时候，提示年度企业所得税利润总额和企业会计报表利润总额不一致，是什么原因？
答：因为按照申报流程，需要先填写企业年度会计报表，再填写企业所得税年度申报表。所以如果出现上述审核提示，请按以下步骤操作：
（1）先保存当前填写的报表；
（2）填写企业年度会计报表，填写的时候记录下利润表中的本年利润总额是多少。然后点审核，审核通过后保存；
（3）重新打开企业所得税年度申报表，核对主表利润总额是否一致。重新点审核；
（4）审核通过后，就可以发送报表。您可以先发会计报表，也可以和企业所得税年度申报表一起发送。
所得税汇算清缴审计-新安会计师事务所-萝岗汇算清缴由广州天河新安会计师事务所提供。所得税汇算清缴审计-新安会计师事务所-萝岗汇算清缴是广州天河新安会计师事务所（）今年全新升级推出的，以上图片仅供参考，请您拨打本页面或图片上的联系电话，索取联系人：王经理。同时本公司（）还是***从事工商注册代理记账，公司代理记帐服务，广州代理记账服务机构的厂家，欢迎来电咨询。
