信丰县记账-金漫庭***公司信誉高-代理公司财务记账

代理记账会计不可不知的11个发.票使用规定

1、企业收到的国外发.票可以入账吗？

　　【问】接到国外的形式发.票如何入账?是否需要到税务部门登记备案？

　　【解答】根据《中华人民共和国发.票管理办法》(中华人民共和国***令第6号)文件的规定：单位和个人从中国境外取得的与***有关的发.票或者凭证，税务机.关在***审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机.关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。

　　因此，贵公司取得境外凭证可以列支，但税务机.关审查时需要由贵单位提供确认证明。

　　2、善意取得大头小尾发.票如何进行处理

　　【问题】在税务检查中发现某企业取得几份发.票存在疑问，企业已列入成本，并已在企业所得税税前扣除。经发函到开.票方税务机.关调查，现收到回函证实该业务、付款均真实，只是开.票方开具了“大头小尾”发.票，请问该企业取得的发.票内容与该业务、付款金额等均一致的情况下，是否必须到开.票方换开发.票才能在所得税税前扣除?

　　【解答】***人有真实交易、善意取得“大头小尾”发.票的，如果开.票方***人所在地主管税务机.关回函证明，代理公司财务记账，该发.票确属开.票方自发售税务机.关购买，且购票方、开具方、业务交易、收款属于同一方，实际交易金额与发.票上所列金额一致的，其取得的发.票准予作为税前扣除的凭据。

　　3、货物品种较多时发.票的开具

　　【问】***人开具***专用发.票时，货物品种较多时应如何开具发.票？

　　【解答】根据《***税务总局关于修订〈***专用发.票使用规定〉的通知》(国税发 [2006]156号)规定，一般***人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发.票。汇总开具专用发.票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发.票专用章。

　　4、以手写形式填写的发.票能否在税前扣除?

　　【问】我公司取得快递公司的发.票，但没有填写开具公司名称，财务人员直接以手写的形式填进去。这种情况下发生的真实合理的费用，能否在企业所得税税前扣除?

　　【解答】《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应***所得额时扣除。《***税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》(国税发〔2009〕114号)第六条规定，加强企业所得税税前扣除项目管理。未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。《发.票管理办法》第二十二条规定，不符合***的发.票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第二十三条规定，开具发.票应当按照***的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务***或者发.票专用章。因此，企业索取发.票时应根据以上规定，在取得发.票时，一定要注意其合法性，不得索取填写项目不齐全，内容不真实，没有加盖财务***或者发.票专用章等不符合规定的发.票，对不符合规定的发.票，任何单位有权拒收，也不得在企业所得税税前扣除。

　　5、无法取得发.票的赔偿金可否税前扣除

　　【问题】******企业***赔偿金，但无法取得发.票，此项支出可否税前扣除?

　　【解答】《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应***所得额时扣除。因此，代理记账系统，如果该赔偿金的支出是与企业生产经营有关且属于企业因合同行为而发生的，可以税前扣除。******企业***赔偿金，企业可凭***的***文书与收款方开具的收据作为扣除凭据。

　　6、公司班车运费发.票是否能抵扣进项税

　　根据《******税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征***试点的通知》(财税〔2011〕111号)的规定，从销售方或者提供方取得的***专用发.票上注明的***额准予从销项税额中抵扣。但下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于适用简易计税方法计税项目、非***应税项目、免征***项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、着作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、着作权、有形动产租赁。(二)非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。(四)接受的旅客运输服务。(五)自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。

　　因此，营业税改征***一般***人接受应税服务如属于允许抵扣的范围且取得合法的扣税凭证可予以抵扣进项税额；如用于上述不得抵扣范围的则不可抵扣。

赣州金漫庭信息咨询服务有限公司是经赣州市工商行政***注册登记的大型信息咨询服务公司。公司主营业务:，商标注册申请，代理记账，赣州公司注册，400电话办理，赣州公司变更，江西省内公司增.资，香港公司注册，房产买卖信息咨询，企业项目***管理，二手车信息咨询，汽车租赁，汽车年审、过户、转入、转出、上牌等服务代理的多元化商务服务机构。

特殊事项会计摘要的编写

一、记账凭证错误的更正

　　根据《会计工作基础规范》的要求，对记账后发现记账凭证错误的，具体更正方法有以下3种。

　　对于科目错误而金额并未错的记账凭证，首先用红字填写一张记账凭证，用于冲销原来错误记账凭证，其摘要为“注销××年×月×日×号凭证”，其次再用蓝字编写一张正确的记账凭证，其摘要为“订 正××年×月×日×号凭证”。

　　金额错误而会计科目及借、贷方向未错的记账凭证，则可分为两种情况：对于实计金额小于应计金额的记账凭证，按照其差额用蓝字填写一张记账凭证，摘要为“补充××年×月×日×号凭证少记金额”;对于实计金额大于应计金额的记账凭证则根据其差额用红字填制一张记账凭证，摘要为“冲销××年×月×日×号凭证多计金额”。

　　对于以前年度的记账凭证错误，主要指科目或金额方面的错误，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证，摘要为“更正××年×月×日×号凭证”。例如，发现一张2013年12月28日第168号付款凭证标明管理费用金额应是3600元，记账时误记为 6300元，则用红字编制一张记账凭证，其摘要应为“更正2013年12月28日168号付款凭证多计金额”。

　　在对错误的记账凭证进行更正时需注意两点：一是如果更正本年度的错误，摘要可直接编写为“×月×日×号凭证”，如果更正以前年度错误的凭证，编写摘要时务必在“×月×日”前加上“××年”字样。

　　二是在注销、更正或调整某张错误记账凭证的同时，应在被更正的记账凭证下方手工注明“该凭证已在×月×日×号凭证更正”的字样，表示该凭证已被更正完毕，借以避免重复更正。

　　二、复杂经济业务摘要的编写

　　复杂的经济业务一般涉及的会计科目较多，大都是复合的会计分录，具体表现为一借多贷、一贷多借，甚至多借多贷。

　　对于复合的会计分录，原则上要求每一项经济业务均应准确地对应一个摘要，而不能笼统使用同一个摘要。比如：甲企业赵某借5000元去济南参加展销会，回来报账时显示，差旅费开支1800元，展位费1200元，采购A材料1700元，退回余款300元。

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会计必须了解的税务注销

税务注销大体分为两种情形：解散和变更;自然注销的方式不同，其税务处理也就大不相同。下面，从税务注销涉及情形、***依据、注销流程、特别注意事项这几个方面来进行汇总分析。

　　一、涉及情形

　　(一)解散式税务注销

　　发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止***义务。

　　注：财产***时，固定资产的处置、剩余财产的分配及个人所得税 的统算。

　　(二)变更式税务注销

　　因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机.关。

　　注：无需财产***，只需做单纯税费***注销。

　　二、***依据

　　(一)时间规定

　　《中华人民共和国税收征收管理法》第16条(强调注销的时效性)

　　1.从事生产、经营的***人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机.关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机.关申请办理注销登记之前，持有关***向税务机.关申报办理变更或者注销税务登记。

　　2.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关***和资料，向原税务登记机.关申报办理注销税务登记。

　　(二)内容规定

　　《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十五条 《税务登记管理办法》第二十八条、第二十九条、第三十条(规定注销的具体情形)

　　1.***人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止***义务的，应当在向工商行政管理机.关或者其他机.关办理注销登记前，持有关***向原税务登记机.关申报办理注销税务登记;按照规定不需要在工商行政管理机.关或者其他机.关办理注册登记的，应当自有关机.关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关***向原税务登记机.关申报办理注销税务登记。

　　2.***人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机.关的，应当在向工商行政管理机.关或者其他机.关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，财务记账代理公司，向原税务登记机.关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机.关申报办理税务登记。

　　3.***人被工商行政管理机.关吊销营业执照或者被其他机.关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机.关申报办理注销税务登记。

　　(三)义务规定

　　《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十六条 《税务登记管理办法》第三十一条(要求结清“两不相欠“)

　　1.***人在办理注销税务登记前，应当向税务机.关结清应***款、滞纳金、罚款，缴销发.票、税务登记***和其他税务***。

　　2.***人办理注销税务登记前，应当向税务机.关提交相关证明文件和资料，结清应***款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发.票、税务登记***和其他税务***，经税务机.关核准后，办理注销税务登记手续。

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