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缴纳印花.税的四个误区

印花.税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税，它具有征收面广、税负轻、由***人自行购买并粘贴印花.税.票完成***义务等特点。印花.税虽税负轻，但由于人们对印花.税的***人、***时间、计税依据等存在认识上的误区，实践中常常有***人违反相关规定，未能按期足额缴纳印花.税，导致不必要的经济损失。

　　误区一：合同一方贴足印花即完税。

　　A、B公司两家公司因业务需要签订咨询服务合同，由B公司向A公司提供业务咨询服务。在项目完成后，A公司的经办人员将咨询费用送到B公司，在取发.票时看到B公司持有的合同已作了贴花，便认为是已缴清了印花.税，回到A公司也没再提起缴税的事。不久，税务机.关***进行日常税务检查，在查阅账簿、合同、发.票等资料时，发现了该咨询服务合同未依法缴纳印花.税的问题，代理记账一年多少钱，于是对A公司作出了补税和罚款的处理。

　　税务人员对处罚决定进行了解释，根据《中华人民共和国印花.税暂行条例》第八条规定，同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。也就是说，对合同有直接权利义务关系的双方当事人均***义务，均应按照合同金额贴足印花。

　　误区二：不确定金额的合同无需贴花。

　　税务机.关在一次对某建安企业作税务检查时，发现该公司有多份工程承包合同未按规定缴纳印花.税。财务人员陈小姐解释，由于这些承包合同签订时没有具体金额，要待竣工结算后方能确定费用，因此无法计算印花.税。没有确定金额的合同就无法贴花了吗？

　　这种做法显然是不符合税***定的。根据《***税务局关于印花.税若干具体问题的规定》（〔88〕国税地字第025号）规定，有些合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。这些在签订时无法确定计税金额的合同，如案例中约定合同金额按实际结算确定的工程承包合同，还有技术转让合同中的转让收入是按销售收入的一定比例或按实现利润分成比例收取，或者财产租赁合同中只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限等等，都应在签订时先按照定额5元贴花，待结算后再按实际金额补贴印花.税。

　　误区三：多缴的印花.税可办退税。

　　赵小姐以高价出租了一处商业旺铺，双方签订了一年的租赁合同，并按租金收入缴纳了印花.税及其它相关税费。三个月后，承租方生意不理想，难以继续承受高价租金，便与赵小姐协商要求调低10%.适逢赵小姐资金周转紧张，一时难以找到更好的承租方，于是她便答应了对方的要求，从第四个月起减掉了10%的租金。精明的赵小姐转念一想，减少租金后的印花.税岂不是多交了？应该是可以办理退税的。于是，她带着已贴花的租赁合同来到了税务局。

　　然而，记帐代理多少钱，工作人员却告诉赵小姐，印花.税.票是不能办得退税的。根据《中华人民共和国印花.税暂行条例实施细则》第二十四条规定，凡多贴印花.税.票者，不得申请退税或者抵用。如果在合同履行过程中金额有所增加，则须按《中华人民共和国印花.税暂行条例》第九条规定执行，即已贴印花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花.税.票。

　　误区四：合同没有按期履行不用贴花。

　　日前，税务机.关对某房地产企业未按规定缴纳建筑安装工程承包合同印花.税进行了处罚，要求其补缴了印花.税并加收了滞纳金。原来，去年该房地产企业在对外分包建筑安装工程时，有几份过百万金额的安装合同没有按规定贴花。财务人员解释是因承包方原因***终未能按期履行，于是便认为没有履行的合同是不用贴花的。

　　显然，财务人员的做法是违反相关规定的。根据《中华人民共和国印花.税暂行条例》第七条规定，应***凭证应当于书立或者领受时贴花。故合同签订时就应当贴花，履行完税手续，无论合同是否按期履行，都一律应当按照规定贴花。

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有关出口退税的账务处理方式

　　出口退税是出口业务中财务管理的***，那么有关出口退税主要有哪些账务处理方式呢?以下小编为您一一解读答。

　　1、问：核销地税系统需要什么资料?

　　答：***人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止***义务的，应当在向工商行政管理机.关或者其他机.关办理注销登记前，持有关***和资料向原税务登记机.关申报办理注销税务登记;***人办理注销税务登记前，应当向税务机.关提交相关证明文件和资料，结清应***款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发.票、税务登记***和其他税务***，经税务机.关核准后，办理注销税务登记手续。

　　2、问：出口退税与当月报税有关联吗?

　　答：按照“财税〔2012〕39号”文件规定，生产企业出口自产货物和视同自产货物(视同自产货物的具体范围见附件4)及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业(具体范围见附件5)出口非自产货物，免征***，相应的进项税额抵减应纳***额(不包括适用***即征即退、先征后退政策的应纳***额)，未抵减完的部分予以退还。

　　3、问：关于报关成交方式为Camp;F的账务处理?

　　答：借：应***款7500*6=45000 贷：收入7296*6=43776 贷：其他应付款204*6=1224 借：费用6776 借：其他应付款 1224 贷：其他应付款8000 2、运费的差额按照上述分录。 3、建议申报的收入与账务收入一致，可以在申报后期调整。 因为外贸企业的收入按照CIF或FOB价确认收入对于退税影响不大，因此有的企业直接把报关单上的运保费计入费用。

　　4、如何冲记错的帐?

　　答：出口退税结转不是这个凭证啊。 借：其他应收款-应收出口退税 贷：应交税费-应交***(出口退税) 。和进项税转出无关。 出口进项税转出：借：成本 贷：应交税费-应交***-进项税转出 类似于这种***的明细的调整，个人建议***.好是红字冲销，否则本年发生的累计数就不是明细科目借方或贷方累计发生的金额，统计起来很麻烦，申报时也不好核对。

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这才是年终财务应该关注的***，让你事半功倍！

岁末年初是企业财务人员一年中***繁忙的时候，不但要清查资产、核实***，而且要对账、结账一直到***后编制财务分析报告。在这一系列工作中，有一些需要企业财务人员***关注的问题，比如涉税事项的调整等。***关注以下问题，可以让你的工作效率事半功倍。

一、检查当年的税费缴纳情况

年终时，企业应对当年的各项税费做一个总的分析，上犹县记账，再计算一下当年的税负情况，然后与当地税务机.关规定的税负作一个比较，根据税务机.关规定的税负率进行适当调整。这是因为税务机.关的稽查选案，往往从年度税负率异常的企业中甄选，所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。如果异常，请及时作相应的税收调整。如计算企业***税负率，计算公式为：企业某时期***税负率=当期各月“应***额”累计数÷当期“应税销售额”累计数，月“应***额”即为每月《******申报表》应***额合计数。月“应税销售额”=每月《******申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额 按简易征收办法征税货物销售额。

某时期***“税负率”还可以用以下公式计算：

某时期***“税负率”={当期各月[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额]累计数 当期简易征收办法应***额累计数-当期应***额减征额累计数}÷当期“应税销售额”累计数;或={当期[销项税额累计数-(进项税额累计数-进项税额转出累计数)-期初留抵税额 期末留抵税额] 当期简易征收办法应***额累计数-当期应***额减征额累计数}÷当期“应税销售额”累计数。

注：上面[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额≥0(无负数，负数实为期末留抵税额)，即与申报表中“按适用税率计算的应***额”计算口径一致。

二、避免已发生的成本费用跨年列支

企业在年底结账前应对待摊费用项目进行清理，防止公司已发生的成本费用遗漏和跨年度费用入账的情况。企业尽量避免大额成本费用跨年度入账。依照税***定，***人发生的费用应配比或应分配入当期申报扣除，***人某一***年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。也就是说成本费用只能在所属年度扣除，不能提前或结转到以后年度扣除。

三、结账前应注意所得税扣除项目处理

(一)税务罚款的处理。《企业所得税法》第十条规定，在计算应***所得额时，下列支出不得税前扣除：(1)向***者***的股息、红利等权益性***收益款项;(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金;(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)本法第九条规定以外的捐赠支出;(6)赞助支出;(7)未经核定的准备金支出;(8)与取得收入无关的其他支出。倘若企业将税务罚款进行了税前扣除，在结账前应进行调账，以免带来不必要的麻烦。

(二)预提、待摊会计处理。企业预提费用和待摊费用一般是按权责发生制来扣除的。对于待摊费用直接按规定摊销入成本费用，可以所得税税前扣除。但预提费用，则要注意符合确定性原则，按权责发生制确认的预提费用是可以扣除的。对待摊费用的处理，《企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;(2)租入固定资产的改建支出;(3)固定资产的大修理支出;(4)其它应当作为长期待摊费用的支出。除此以外，税***定不允许在以后年度摊销其它费用。

(三)固定资产盘亏与固定资产盘盈的处理。根据税法有关规定，固定资产盘亏属于财产损失，经税务机.关确认后可以在税前扣除。根据《***税务总局关于印发lt;企业所得税年度***申报表gt;的通知》(国税发[2008]101号)的相关规定，固定资产盘盈应作为“营业外收入”列示于“收入明细表”中。

(四)赞助捐赠支出的处理。***税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)进一步细化了视同销售的具体界定，在确认视同销售收入的同时，结转视同销售成本。根据《企业所得税法》第二章第九条规定：“企业发生的公益救济性捐赠，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应***所得额时扣除。”

(五)职工福利费的处理。根据《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)规定，企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行***化改革的，按月按标准发放或***的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理;尚未实行***化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理。将交通、住房、通讯补贴纳入工资总额只属于财务核算的变动，不影响企业所得税的缴纳，即交通、住房、通讯补贴仍参照《***税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)作为“职工福利费”，在工资薪金总额14%的比例以内税前扣除。

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