适用一般计税方法的***人，兼营简易计税方法计税项目、免征***项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额﹦当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征***项目销售额）÷当期全部销售额
主管税务***可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行。
【特殊规定】一般***人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征***的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”为依据进行划分。
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（简易计税、免税房地产项目建设规模÷房地产项目总建设规模）
财务实务问题解答9则
问题三：
答：对于外籍作家稿酬的计算需要区分为居民个人和非居民个人计算。
（1）非居民个人
《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（公告2018年第61号发布）第九条规定，扣缴义务人向非居民个人***工资、薪金所得，财税局，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按照以下方法按月或者按次代扣代缴税款：
非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应***所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应***所得额，适用个人所得税税率表三（见附件）计算应***额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
因此，稿酬的应***所得额=200，000.00×(1-20%)×70%=112，000.00元。
根据税率表三，对应的税率为45%，速算扣除数为15160。
应交个人所得税=112，000.00元×45%-15160=35，240.00元。
（2）居民个人
如果外籍个人满足居民个人条件的，应按照居民个人扣缴办法预扣预缴，谯城区财税，次年并入综合所得进行汇算清缴。
稿酬应预扣预缴的个人所得税=200，000.00×(1-20%)×70%×20%=22，400.00元。
（3）适用税收协定
由于我国与巴西之间签署有税收协定，***人可以提出适用税收协定，财税体制改革，因为税收协定在很多时候税率比较优惠。
因此，应交个人所得税=200，000.00×15%=30，000.00元。（1）代理记账由具有特许资格的中介机构接受委托，为不具备设置会计机构和会计人员条件的单位，代理从事会计记账业务的行为。
（2）代理记账的实质是财务外包。
传统代理记账公司的主要客户群是不具备设置会计机构和聘请会计人员条件的中小微型企业或个体工商户。而财务外包的委托主体还包括规模以上企业集团，他们将财务管理工作中的部分模块外包给机构代理（比如工资核算、往来款项管理等）。但无论是何种规模的主体，他们都想通过将专项业务委托给机构代理的方式实现控制和降低成本、优化资源配置、提升生产经营管理效率的目标。
（3）现代代理记账是现代服务业的重要组成部分。
为了适应社会发展、提升企业实力、抢占市场份额，代理记账公司的服务和产品早已超越了传统的定义，有了更广泛的外延和更深刻的内涵。它为委托方提供知识密集型的服务，通过创新服务模式、拓展服务项目为客户开展的合作，其服务产品具有较高的附加值。
（4）对现代代理记账的重新定义。
“现代代理记账”是依法取得代理记账许可的机构（代理记账公司、会计师事务所等），接受企***和个体工商户等会计主体以会计核算为基础和，辅以税务、工商、财务管理咨询、税收筹划等业务模块的外包委托，财税工作，依法与委托方签订书面合同并履行合同约定，为客户提供高附加值的服务产品，是现代服务业的重要组成部分。
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