无锡德雅企业管理咨询有限公司是经无锡市财政局批准、无锡市工商局注册的***从事工商事务、会计代理记帐的服务公司。公司***为中小企业：***记帐；代理申报***；注册公司代理；公司服务；代理企业各项登记事项的年检、变更、注销；财务咨询；税务筹划。公司在发展的过程中，积累了丰富的实际操作经验，发展成为一家有丰富实际操作经验的工商企业登记事务代理、会计代理记帐、财务税务筹划的***会计公司。欢迎面谈！公司地址：无锡市人民东路7号物资大厦1306室（东门亭子桥逸，楼下是浅水湾浴场）。联系人：陈经理 联系电话：0510-82821305。
C公司为***一般***人，提供劳务派遣服务，其***使用差额***功能开具税率6%***，***申报填报6%适用税率的同时，在附表一第12列及《营改增税负分析测算明细表》中第4列填列了差额扣除数。
文件依据：根据《*** 、***税务总局关于***推开营业税改征***试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，企业提供劳务派遣服务，可以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法6%税率计算缴纳***；也可以选择差额***，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位***给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会***及住房***后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳***。
结论：C公司如选择简易计税方法，应开具5%税率的***，同时进行差额扣除；如选择一般计税方法，应全额开具6%税率的***，同时进行进项抵扣；既选择差额计税方式又开具税率6%***进行申报，是错误地将两种计税方式混淆起来。
案例四：房地产业
D公司为***一般***人，房地产开发企业，适用***一般计税方法，企业进行***申报时，在《营改增税负分析测算明细表》中第4列中***服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额填列了所扣除的土地价款，同时在第11列原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际扣除金额一并填列土地价款。
文件依据：根据《营业税改征***试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号)***条第(三)项第 10点“房地产开发企业中的一般***人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向***部门***的土地价款后的余额为销售额”；但是在原营业税制度下土地价款不可扣除。
结论：D公司在填报《营改增税负分析测算明细表》时，应在第4列***服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额填列差额扣除数，不应在第11列原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际扣除金额中填列差额扣除数，否则将使测算情况下营业税应***额下降，导致无法准确对企业营改增税负变化进行测算。
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